2023年高級會計師考試案例分析4.9
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【案例分析題】
甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十三五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級,提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求,力爭在“十四五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大。甲公司于2018年6月30日召開董事會,就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關(guān)改革措施作出如下決議:
(1)積極開拓非洲等新興市場,選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營,將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū),逐步擴大市場占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策,產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價,同時交易以美元結(jié)算。
(2)在開拓海外市場的同時,不斷夯實內(nèi)部管理。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計部門的職能作用,審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。
(3)為有效應對海外經(jīng)營過程中可能存在的各種風險,甲公司管理層決定:①利用境外較為成熟的金融市場,大力開展衍生金融產(chǎn)品的投資,以有效應對海外經(jīng)營匯率變化的風險;②為防止生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)改造升級工程,出現(xiàn)延期的情況,公司與承包商簽訂了延期違約合同以確保如期完工;③海外經(jīng)營需要投入大量的資金,為防止風險發(fā)生導致的資金鏈斷裂,公司建立了風險準備金。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會分類,指出甲公司可能面臨的風險類型,并說明理由。
2.根據(jù)資料(2),判斷其是否存在不當之處,如存在不當之處,簡要說明理由。
3.根據(jù)資料(3)中的①至③,指出甲公司采取了哪些風險應對策略(細分),并說明理由。
4.結(jié)合資料,提出企業(yè)從整體角度分析風險的建議。
【正確答案】
1.正確答案:
機會風險。
理由:機會風險是指能夠帶來損失和盈利的可能性并存的風險。
或:甲公司開拓非洲等新興市場,有機會擴大公司的市場占有率但也可能存在開拓失敗或匯率等風險。
2.正確答案:
存在不當之處。
理由:審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性。
3.正確答案:
(1)風險分擔中的風險對沖策略。
理由:甲公司開展金融衍生品的投資,以對沖海外經(jīng)營的匯率風險。
(2)風險降低中的風險控制策略。
理由:與承包商簽訂延期違約合同,以確保如期完工。
(3)風險降低中的風險補償策略。
理由:公司建立風險準備金,為可能出現(xiàn)的風險提供資金補償。
4.正確答案:
企業(yè)整體風險分析:一是要分析單一風險的可能性和影響程度,而且也要關(guān)注風險之間的關(guān)系,考慮整個企業(yè)層面的組合風險,特別是各單元均未超過風險容忍度,但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況。
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