2023年高級會計師考試案例分析4.9
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【案例分析題】
甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十三五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十四五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大。甲公司于2018年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關(guān)改革措施作出如下決議：
（1）積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結(jié)算。
（2）在開拓海外市場的同時，不斷夯實內(nèi)部管理。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計部門的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。
（3）為有效應對海外經(jīng)營過程中可能存在的各種風險，甲公司管理層決定：①利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品的投資，以有效應對海外經(jīng)營匯率變化的風險；②為防止生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)改造升級工程，出現(xiàn)延期的情況，公司與承包商簽訂了延期違約合同以確保如期完工；③海外經(jīng)營需要投入大量的資金，為防止風險發(fā)生導致的資金鏈斷裂，公司建立了風險準備金。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1），按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會分類，指出甲公司可能面臨的風險類型，并說明理由。
2.根據(jù)資料（2），判斷其是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
3.根據(jù)資料（3）中的①至③，指出甲公司采取了哪些風險應對策略（細分），并說明理由。
4.結(jié)合資料，提出企業(yè)從整體角度分析風險的建議。
【正確答案】
1.正確答案：
機會風險。
理由：機會風險是指能夠帶來損失和盈利的可能性并存的風險。
或：甲公司開拓非洲等新興市場，有機會擴大公司的市場占有率但也可能存在開拓失敗或匯率等風險。
2.正確答案：
存在不當之處。
理由：審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性。
3.正確答案：
（1）風險分擔中的風險對沖策略。
理由：甲公司開展金融衍生品的投資，以對沖海外經(jīng)營的匯率風險。
（2）風險降低中的風險控制策略。
理由：與承包商簽訂延期違約合同，以確保如期完工。
（3）風險降低中的風險補償策略。
理由：公司建立風險準備金，為可能出現(xiàn)的風險提供資金補償。
4.正確答案：
企業(yè)整體風險分析：一是要分析單一風險的可能性和影響程度，而且也要關(guān)注風險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險，特別是各單元均未超過風險容忍度，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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