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【案例分析題】

甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，乙單位和丙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位。2020年8月，甲單位總會(huì)計(jì)師李某召集由本單位有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì)議，就近期甲單位預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制等相關(guān)工作進(jìn)行溝通和討論。與會(huì)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：

（1）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人：近年來(lái)，國(guó)家頒布了一系列關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的文件。2020年7月，本單位被上級(jí)部門(mén)確定為整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)單位。為推動(dòng)試點(diǎn)工作有序開(kāi)展，甲單位目前需要制定整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作實(shí)施方案。為此，建議：①重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效管理工作，對(duì)已納入部門(mén)預(yù)算的非財(cái)政資金，不納入整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)范圍。②提高部門(mén)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將本年度無(wú)法實(shí)施的項(xiàng)目預(yù)算，統(tǒng)籌調(diào)整用于新增項(xiàng)目并按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。③未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出，先納入項(xiàng)目庫(kù)管理。④構(gòu)建全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

（2）采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人：受政府采購(gòu)歸口管理部門(mén)調(diào)整影響，2020年1月至7月甲單位政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，絕大部分政府采購(gòu)項(xiàng)目剛剛啟動(dòng)招標(biāo)工作，需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu)執(zhí)行管理，提高政府采購(gòu)執(zhí)行效率。為此，建議：①對(duì)于允許采用分包方式履行合同的，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)文件中明確可以分包履行的具體內(nèi)容、金額或者比例。②對(duì)于滿(mǎn)足合同約定支付條件的，應(yīng)當(dāng)自收到發(fā)票后45日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶(hù)。

（3）內(nèi)部控制部門(mén)負(fù)責(zé)人：2020年7月，甲單位成立工作組，對(duì)乙單位內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)：①2020年1月，乙單位制定了本單位貨幣資金授權(quán)審批控制措施，明確了各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，并規(guī)定大額資金直接由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后即可辦理支付。②2020年3月至6月，乙單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)本單位2019年內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐，按照統(tǒng)一報(bào)告格式編制完成內(nèi)部控制報(bào)告，經(jīng)乙單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后直接上報(bào)甲單位。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

1.分別判斷資料（1）中財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

2.分別判斷資料（2）中采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

3.根據(jù)資料（3）中乙單位發(fā)生的事項(xiàng)①和②，分別判斷乙單位的規(guī)定或做法是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

【正確答案】  

1.正確答案：

建議①存在不當(dāng)之處。

理由：整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)覆蓋納入部門(mén)預(yù)算的所有資金。

建議②不存在不當(dāng)之處。

建議③存在不當(dāng)之處。

理由：未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目支出，不得納入項(xiàng)目庫(kù)管理。

建議④不存在不當(dāng)之處。

2.正確答案：

建議①不存在不當(dāng)之處。

建議②存在不當(dāng)之處。

理由：對(duì)于滿(mǎn)足合同約定支付條件的，應(yīng)當(dāng)自收到發(fā)票后30日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶(hù)。

3.正確答案：

事項(xiàng)①的規(guī)定存在不當(dāng)之處。

理由：大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。

事項(xiàng)②的做法存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送。

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