2023年高級會計師考試案例分析4.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-04-01 09:02:58

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【案例分析題】

甲公司為一家主營高端咖啡和茶飲零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，2019年在境內(nèi)上市。2020年7月，甲公司管理層召開風(fēng)險管理和內(nèi)部控制專題研討會，重點討論公司發(fā)展目標(biāo)、面臨的主要風(fēng)險及擬采取的控制措施。會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：

（1）發(fā)展目標(biāo)。公司以海外優(yōu)質(zhì)咖啡豆和特色茶葉為原材料，致力打造國內(nèi)具有影響力的高端咖啡和茶飲品牌。2020年至2022年的發(fā)展目標(biāo)為：每年新開門店數(shù)量不少于500家，年均凈利潤增長率達到10%。公司管理層的績效考核與發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)直接掛鉤。總經(jīng)理在會議上強調(diào)，內(nèi)部控制應(yīng)有助于促進公司實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，并應(yīng)隨著公司競爭狀況和風(fēng)險水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施；同時，必須統(tǒng)籌考慮投入和產(chǎn)出，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（2）主要風(fēng)險。①市場競爭方面。自上市以來，受國家間貿(mào)易摩擦的持續(xù)影響，甲公司自海外進口原材料的成本顯著上升。相比而言，國內(nèi)競爭對手主要依賴國內(nèi)供應(yīng)商，成本相對低廉，通過低價競爭迅速擠壓甲公司的市場份額。②商業(yè)模式方面。自2020年初發(fā)生新冠病毒以來，餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費的線下零售模式遭遇較大沖擊,經(jīng)調(diào)研，咖啡和茶飲消費者更加偏好在線下單、快速提貨的線上消費方式。公司各門店的線下零售量急劇下滑，市場需求萎縮。③財務(wù)狀況方面。為完成每年新開門店數(shù)量不少于500家的發(fā)展目標(biāo)，預(yù)期門店租金等固定支出將大幅增加，公司現(xiàn)金流壓力加大。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（1）中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

2.根據(jù)資料（2），識別并指出至少3項對甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險事件。

案例分析