2023年高級會計師考試案例分析6.23
那些你獨自努力的時光，會讓你變成閃閃發(fā)光的人。2023年高級會計師考試成績已經(jīng)公布，2024年備考已經(jīng)開始，希望考生們認真復(fù)習(xí)。下面整理了案例分析試題，快一起來練習(xí)吧！
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【案例分析題】
甲公司是一家管理咨詢公司，小張作為該公司的實習(xí)生，收集到如下資料：
（1）A公司是一家從事建筑材料生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的股份有限公司，主要的產(chǎn)品是建筑用鋼筋。2022年初A公司擬投標(biāo)某項建筑工程項目，但受近期原材料價格上漲的影響，如果不能合理控制采購成本，則可能出現(xiàn)虧損。
（2）B公司是一家遠洋運輸公司，主要船只位于我國江浙沿海。2022年8月，超級臺風(fēng)“桑美”登陸我國大陸，造成強降雨天氣，公司船只、貨物等被損毀嚴(yán)重。
（3）C公司。C公司于2022年3月通過并購實現(xiàn)對X公司的全資控股，交易前C公司與X公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，C公司在收購后已將X公司納入了2022年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施的范圍。華中會計師事務(wù)所在2023年2月為C公司提供了內(nèi)部控制審計服務(wù)，對C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實施作出了全面評價。
（4）D公司。華中會計師事務(wù)所在為D公司提供2022年內(nèi)部控制審計服務(wù)時發(fā)現(xiàn)其存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，在準(zhǔn)備獲取進一步證據(jù)時，遭到了D公司的阻攔，無法進一步實施相應(yīng)的審計程序。
（5）E公司。E公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，審計委員負責(zé)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1）和（2），從能否為企業(yè)帶來盈利等機會的角度，分別指出A公司和B公司面臨的風(fēng)險類型。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說明理由。
3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（4），指出華中會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。
4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（4），指出華中會計師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理。
5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（5），指出其是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。
【正確答案】
1.正確答案：
①機會風(fēng)險；②純粹風(fēng)險。
2.正確答案：
存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實施作出了全面評價。
理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進行，側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)實施的審計評價，僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
3.正確答案：
無法表示意見。
理由：注冊會計師審計范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。華中會計師事務(wù)所的審計范圍受限，因此應(yīng)發(fā)表“無法表示意見”的審計意見。
4.正確答案：
處理：注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細說明。
5.正確答案：
存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。
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