2023年高級會計(jì)師考試案例分析6.23
那些你獨(dú)自努力的時(shí)光，會讓你變成閃閃發(fā)光的人。2023年高級會計(jì)師考試成績已經(jīng)公布，2024年備考已經(jīng)開始，希望考生們認(rèn)真復(fù)習(xí)。下面整理了案例分析試題，快一起來練習(xí)吧！
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【案例分析題】
甲公司是一家管理咨詢公司，小張作為該公司的實(shí)習(xí)生，收集到如下資料：
（1）A公司是一家從事建筑材料生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的股份有限公司，主要的產(chǎn)品是建筑用鋼筋。2022年初A公司擬投標(biāo)某項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目，但受近期原材料價(jià)格上漲的影響，如果不能合理控制采購成本，則可能出現(xiàn)虧損。
（2）B公司是一家遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司，主要船只位于我國江浙沿海。2022年8月，超級臺風(fēng)“桑美”登陸我國大陸，造成強(qiáng)降雨天氣，公司船只、貨物等被損毀嚴(yán)重。
（3）C公司。C公司于2022年3月通過并購實(shí)現(xiàn)對X公司的全資控股，交易前C公司與X公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，C公司在收購后已將X公司納入了2022年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的范圍。華中會計(jì)師事務(wù)所在2023年2月為C公司提供了內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，對C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)施作出了全面評價(jià)。
（4）D公司。華中會計(jì)師事務(wù)所在為D公司提供2022年內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，在準(zhǔn)備獲取進(jìn)一步證據(jù)時(shí)，遭到了D公司的阻攔，無法進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。
（5）E公司。E公司監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，審計(jì)委員負(fù)責(zé)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1）和（2），從能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會的角度，分別指出A公司和B公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說明理由。
3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（4），指出華中會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，并說明理由。
4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（4），指出華中會計(jì)師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理。
5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（5），指出其是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。
【正確答案】
1.正確答案：
①機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)；②純粹風(fēng)險(xiǎn)。
2.正確答案：
存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)施作出了全面評價(jià)。
理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊會計(jì)師進(jìn)行，側(cè)重對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評價(jià)，僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
3.正確答案：
無法表示意見。
理由：注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。華中會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)范圍受限，因此應(yīng)發(fā)表“無法表示意見”的審計(jì)意見。
4.正確答案：
處理：注冊會計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。
5.正確答案：
存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告。
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