2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析6.29

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-06-29 09:39:03

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級(jí)行政單位。2022年7月，甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2022年上半年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行了檢查，并組織召開了由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

（1）2022年1月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未取得款項(xiàng)，所以財(cái)務(wù)處劉某未作處理。

（2）2022年2月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將某實(shí)驗(yàn)室出租給乙公司，乙公司于當(dāng)月支付該實(shí)驗(yàn)室的3個(gè)月使用費(fèi)共100萬元。

（3）2021年年初，甲單位經(jīng)批復(fù)的本年度支出預(yù)算為30000萬元;2021年6月，因政策變化經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)增支出預(yù)算數(shù)為1000萬元。2021年度甲單位年終支出執(zhí)行數(shù)為27000萬元。2022年1月，甲單位對(duì)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，計(jì)算確定的預(yù)算支出完成率為90%。

（4）2022年3月，甲單位被上級(jí)部門確定為整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)單位，為了推動(dòng)試點(diǎn)工作，甲單位具體措施如下：重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效管理工作，對(duì)已納入部門預(yù)算的非財(cái)政資金，一并納入整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)范圍；對(duì)未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出先納入項(xiàng)目庫管理并申請(qǐng)部門預(yù)算資金;構(gòu)建全過程預(yù)算績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

（5）為了準(zhǔn)確查找和及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，甲單位會(huì)議要求建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，必要時(shí)，也可以委托專業(yè)中介咨詢機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）中的不當(dāng)之處，并分別說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.事項(xiàng)（1）中的不當(dāng)之處：將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。

理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

2.事項(xiàng)（2）中的不當(dāng)之處：甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定將某實(shí)驗(yàn)室出租給乙公司。

理由：行政單位應(yīng)嚴(yán)格控制出租國有資產(chǎn)的行為，確需出租資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競(jìng)價(jià)招租，必要時(shí)可采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估等方式確定出租價(jià)格，確保出租的公正透明。

3.事項(xiàng)（3）中的不當(dāng)之處：計(jì)算確定的預(yù)算支出完成率為90%。

理由：預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)27000÷(年初預(yù)算數(shù)30000+年中預(yù)算調(diào)整數(shù)1000)×100%≈87.10%。

4.事項(xiàng)（4）中的不當(dāng)之處：對(duì)未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出先納入項(xiàng)目庫管理并申請(qǐng)部門預(yù)算資金。

理由：未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目支出，不得納入項(xiàng)目庫管理，也不得申請(qǐng)部門預(yù)算資金。

5.事項(xiàng)（5）中不存在不當(dāng)之處。

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