2023年高級會計師考試案例分析7.28

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-07-28 11:54:54

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【案例分析題】

甲公司是一家從事物聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)智能設備自主研發(fā)、制造和銷售的公司，其產(chǎn)品廣泛應用于工業(yè)安防等領域。當前，行業(yè)核心技術換代周期短，同業(yè)競爭激烈。為增強競爭能力，提升盈利水平，甲公司強化績效考評，全面實施關鍵績效指標法，并將預算管理與績效考評緊密結合，有關資料如下：

（1）確定績效指標體系。工作步驟包括：①基于公司戰(zhàn)略，設定經(jīng)濟增加值、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、產(chǎn)品銷量、客戶滿意度等公司關鍵績效指標。②基于部門職能，確定部門關鍵績效指標。為增進部門協(xié)同，實施多部門共擔公司關鍵績效指標機制，例如，將產(chǎn)品銷量和客戶滿意度同時作為銷售部和設計部的考核指標，并根據(jù)職能差異分別制定兩部門細化績效指標。

（2）開展模擬市場考核，針對生產(chǎn)部門，引入轉移定價，對各車間考核模擬利潤，甲公司核心產(chǎn)品由傳感器和數(shù)據(jù)分析組件等零部件組成，其中：①傳感器為專屬零部件，無法對外銷售，且難以獲得外部供貨，不能取得或預測外部市場價格作為定價指引。②數(shù)據(jù)分析組件除自供外，已穩(wěn)定對外銷售，目前未滿負荷生產(chǎn);該零部件本季度對外銷售平均單價為375元/件，單位變動成本為175元/件，根據(jù)當前產(chǎn)量測算的單位固定成本為35元/件。為全面提升產(chǎn)品競爭力，甲公司決定采用分權管理模式，各車間可自主決定零部件采購或銷售。

（3）實施預算聯(lián)動管理，相關做法有：①為確保關鍵績效指標與預算方案緊密銜接，授權財務部門根據(jù)歷史經(jīng)驗，并結合公司戰(zhàn)略獨立負責預算編制，其他職能部門和分、子公司不參與預算制定。②保障績效目標實現(xiàn)，并解決預算執(zhí)行不嚴問題，決定實施剛性控制，預算經(jīng)批準后不得調(diào)整。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）中的第①項，指出甲公司哪些績效指標屬于結果類指標。

2.根據(jù)資料（1）中的第②項，指出甲公司選取銷售部和設計部兩個部門關鍵績效指標的方法。

3.根據(jù)資料（2）中的第①項，判斷傳感器零部件是否可以采用價格型內(nèi)部轉移定價方法，并說明理由。

4.根據(jù)資料（2）中的第②項，如果公司采用協(xié)商型內(nèi)部轉移定價方法確定內(nèi)部轉移價格，指出數(shù)據(jù)分析組件零部件在一般條件下協(xié)商定價的取值范圍。

5.根據(jù)資料（3），分別判斷①和②項預算管理工作是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

案例分析