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2023年高級會計師考試案例分析8.29

來源:東奧會計在線責(zé)編:陳越2023-08-29 01:13:49

企業(yè)內(nèi)部控制是高級會計師考查內(nèi)容之一,本篇東奧同大家分享相關(guān)練習(xí)題,希望同學(xué)們能夠認(rèn)真練習(xí),不斷提高,祝大家輕松過關(guān)。

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【案例分析題】

甲會計師事務(wù)所接受委托對A公司、B公司、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實施審計,有關(guān)資料如下:

(1)A公司。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷,但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導(dǎo)致消費者出現(xiàn)交通安全問題的事件,該事件被各電視、網(wǎng)絡(luò)媒體所報道,引發(fā)了社會熱議,雖然甲公司對該批次的汽車進(jìn)行了召回,但是品牌形象和消費者口碑均受到了較大的影響。

(2)B公司。甲會計師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作的過程中發(fā)現(xiàn),B公司存在幾項固定資產(chǎn)由于自然災(zāi)害已經(jīng)毀損,但尚未入賬的情況。此類固定資產(chǎn)所涉金額達(dá)1000萬元(金額重大),導(dǎo)致了財務(wù)報表的重大錯報,達(dá)到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

(3)C公司。甲會計師事務(wù)所在實施審計的過程中未受到限制,同時發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制,不存在內(nèi)部控制重大缺陷。據(jù)此,甲公司對C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應(yīng)意見的審計報告。

假定不考慮其他因素。

要求:

1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(1)中甲會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型,并簡要說明理由。

2. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(2)中甲會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型,并簡要說明理由。

3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(3)中甲會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型,并簡要說明理由。

4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、 正確答案 :

發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見。

理由:甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,但仍有一項產(chǎn)品安全事件需要提請審計報告使用者注意的,因此應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見,在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。

2、 正確答案 :

發(fā)表否定意見。

理由:B公司財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷,且審計范圍沒有受到限制,因此應(yīng)對B公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。

3、 正確答案 :

發(fā)表無保留意見。

理由:C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制,不存在內(nèi)部控制重大缺陷,同時審計范圍未受到限制,因此應(yīng)對C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計意見。

4、 正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

理由:內(nèi)部控制審計由注冊會計師進(jìn)行,僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

或:內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實施,對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。

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