2023年高級會計師考試案例分析9.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2023-09-01 09:18:39

邊學(xué)邊練或能幫助考生更好消化高級會計師知識點，本篇東奧帶來“全面預(yù)算編制方式”相關(guān)練習(xí)題，希望對考生們有幫助！

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【案例分析題】

A公司是一家生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年11月份編制下一年度的財務(wù)預(yù)算。為了加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該公司正在逐步調(diào)整全面預(yù)算編制方式，以期實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。

（1）在2022年11月召開的2023年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上，部分參會人員發(fā)言要點如下：

總會計師：應(yīng)規(guī)范全面預(yù)算編制方式，逐步改變“由各個層級的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一起共同制定本部門的預(yù)算，最高管理層和董事會只保留最后的批準(zhǔn)權(quán)”的模式，并且指出預(yù)算編制應(yīng)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，2023年預(yù)計營業(yè)收入增長15%，利潤總額增長12%。

財務(wù)部經(jīng)理：2022年公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2023年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。

（2）A公司2022年預(yù)算分析情況如下：

2022年預(yù)計實際可完成營業(yè)收入為1800億元，2022年預(yù)計實際可完成利潤總額為235億元。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 以預(yù)計實際可完成值為依據(jù)，計算A公司2023年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。

2. 指出A公司流程再造前全面預(yù)算編制的方式以及此方法存在的缺陷。

3. 指出A公司2023年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

2023年營業(yè)收入的預(yù)算目標(biāo)值=1800×(1+15%)=2070(億元)

2023年利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值=235×(1+12%)=263.2(億元)

2、正確答案 :

全面預(yù)算編制方式：參與式預(yù)算(自下而上)。

在參與式預(yù)算中，各個層級共同制定預(yù)算，最高管理層和董事會保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。在這種預(yù)算編制中，當(dāng)上下級之間存在信息非對稱時，心理因素就會導(dǎo)致行為扭曲，如高層管理者過嚴(yán)或過松的審批會引發(fā)預(yù)算松弛或預(yù)算操縱問題。

3、正確答案 :

2023年公司總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。

理由：零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。由于A公司2023年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性，所以應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。

千里之行，始于足下，九層之臺，起于累土。與其被動等待，不如積極行動起來，立刻開始預(yù)習(xí)2024年高級會計師考試！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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