2023年高級會計師考試案例分析10.13
高級會計師備考是一個循序漸進(jìn)的過程,咬牙堅持,不斷練習(xí),不斷總結(jié)解題技巧,終有一日,大家會實(shí)現(xiàn)自己的財會夢想。
相關(guān)閱讀:2023年高級會計師10月份案例分析試題匯總
【案例分析題】
甲單位為一家省級事業(yè)單位,按其所在省財政廳要求,執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理等規(guī)定。甲單位審計處對本單位2022年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查,召開工作會議,就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進(jìn)行溝通:
(1)2022年6月,甲單位準(zhǔn)備編制2023年“一上”預(yù)算草案,各業(yè)務(wù)部門提出2023年事業(yè)發(fā)展與用款計劃,包括新增專項任務(wù)的資金需求。財務(wù)處在對2023年預(yù)計發(fā)生的各項支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn),預(yù)計總支出超出預(yù)計總收入較多,財務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出的合理需要,在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財力情況合理安排單位發(fā)展所需的項目支出。
(2)甲單位實(shí)驗室工作人員李某2022年5月購買實(shí)驗耗材花費(fèi)4200元,通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報銷還款手續(xù)。6月,李某使用該批實(shí)驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問題,經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商,對方同意退貨50%,并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù),財務(wù)部門也未進(jìn)行處理。
(3)2022年6月,甲單位采用公開招標(biāo)方式采購一批儀器設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍,但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)),為防止供應(yīng)商遞交投標(biāo)文件后又撤銷文件,影響采購活動的順利進(jìn)行,采購處建議收取一定的投標(biāo)保證金,并規(guī)定供應(yīng)商必須以支票或匯票方式提交保證金。
(4)甲單位財務(wù)部門收入核算崗位涉及三人,其中:丁某負(fù)責(zé)收款,王某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作,張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會計檔案保管。2022年8月,張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年,財務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到丁某工作量不夠飽滿,責(zé)成丁某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。
假定不考慮其他因素的影響。
要求:根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、政府采購制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,逐項判斷甲單位對事項(1)至事項(4)的處理是否正確,如不正確,分別說明理由。
【正確答案】
1. 事項(1)的處理正確。
2. 事項(2)的處理不正確。
理由:因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕箐N資金退回公務(wù)卡的,持卡人應(yīng)及時將相應(yīng)款項退回所在單位財務(wù)部門,并由單位財務(wù)部門及時退回零余額賬戶。
3. 事項(3)的處理不正確。
理由:采購人、采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)允許供應(yīng)商自主選擇以支票、匯票、本票或者金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)出具的保函等非現(xiàn)金形式提交保證金。
4. 事項(4)的處理不正確。
理由:不符合不相容崗位分離原則。丁某屬于出納人員,出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
有些路,走下去會很累,可是不走,會后悔!備戰(zhàn)2024年高級會計師考試,東奧愿與君同行,祝您輕松過關(guān)。
注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)