2023年高級會計師考試案例分析10.21
今日份高級會計師練習(xí)題新鮮送達(dá)!內(nèi)容涉及全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行、關(guān)鍵績效指標(biāo)法等,希望做題的過程能夠幫助大家進(jìn)一步理解相關(guān)知識點。
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【案例分析題】
甲公司是一家從事干鮮菜批發(fā)零售的企業(yè),在當(dāng)?shù)鼐哂休^大規(guī)模,為提升企業(yè)利潤水平,擬擴大經(jīng)營規(guī)模,覆蓋周邊其他省份,2022年末,為實現(xiàn)公司擴大經(jīng)營規(guī)模目標(biāo),圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略制定2023年全面預(yù)算管理與績效考評工作,召開中高層管理會議,部分與會人員發(fā)表意見如下:
財務(wù)總監(jiān)提出,目前公司規(guī)模不斷擴張,成本支出不斷加大,提升利潤不應(yīng)僅僅關(guān)注銷售規(guī)模的擴張,還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制成本費用,避免增收不增利的情況出現(xiàn),為緊跟國家政策與公司戰(zhàn)略調(diào)整,應(yīng)選擇一種預(yù)算編制方法,可以對原有預(yù)算方案不斷調(diào)整和補充,持續(xù)推進(jìn),從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策。
營銷部經(jīng)理提出,為在提升公司規(guī)模的基礎(chǔ)上,增加員工和中層領(lǐng)導(dǎo)人對公司的粘性,在全面預(yù)算執(zhí)行過程中,應(yīng)不設(shè)立監(jiān)督制度,給予各個單位、部門充分的信任。
市場部經(jīng)理提出,預(yù)算、考核不分家,合適的預(yù)算方案可以幫助公司提升成本控制效果,同樣好的業(yè)績考核可以提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力,建議采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法進(jìn)行績效評價,但為防止考核結(jié)果過于偏激,任何績效評價指標(biāo)的權(quán)重均不應(yīng)超過50%。
副總經(jīng)理提出,2023年制定的全面預(yù)算不得進(jìn)行任何調(diào)整,堅決完成公司戰(zhàn)略計劃。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 根據(jù)財務(wù)總監(jiān)的發(fā)言,判斷適合甲公司的預(yù)算編制方法,并指出該方法的優(yōu)點。
2. 判斷營銷部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。
3. 判斷市場部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。
4. 判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。
【正確答案】
1、 正確答案 :
適合甲公司的預(yù)算編制方法是滾動預(yù)算法。
滾動預(yù)算法的優(yōu)點:通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理,實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)運營,強化預(yù)算的決策與控制職能。
2、 正確答案 :
不恰當(dāng)。
理由:預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力,預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。
3、 正確答案 :
不恰當(dāng)。
理由:單項關(guān)鍵績效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%~30%,對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重,對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。
4、 正確答案 :
不恰當(dāng)。
理由:當(dāng)內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時,可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
或:違反了全面預(yù)算管理的權(quán)變性原則。
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