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2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10.21

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:陳越2023-10-22 12:40:45

今日份高級(jí)會(huì)計(jì)師練習(xí)題新鮮送達(dá)!內(nèi)容涉及全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法等,希望做題的過程能夠幫助大家進(jìn)一步理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

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【案例分析題】

甲公司是一家從事干鮮菜批發(fā)零售的企業(yè),在當(dāng)?shù)鼐哂休^大規(guī)模,為提升企業(yè)利潤水平,擬擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,覆蓋周邊其他省份,2022年末,為實(shí)現(xiàn)公司擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模目標(biāo),圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略制定2023年全面預(yù)算管理與績(jī)效考評(píng)工作,召開中高層管理會(huì)議,部分與會(huì)人員發(fā)表意見如下:

財(cái)務(wù)總監(jiān)提出,目前公司規(guī)模不斷擴(kuò)張,成本支出不斷加大,提升利潤不應(yīng)僅僅關(guān)注銷售規(guī)模的擴(kuò)張,還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制成本費(fèi)用,避免增收不增利的情況出現(xiàn),為緊跟國家政策與公司戰(zhàn)略調(diào)整,應(yīng)選擇一種預(yù)算編制方法,可以對(duì)原有預(yù)算方案不斷調(diào)整和補(bǔ)充,持續(xù)推進(jìn),從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策。

營銷部經(jīng)理提出,為在提升公司規(guī)模的基礎(chǔ)上,增加員工和中層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)公司的粘性,在全面預(yù)算執(zhí)行過程中,應(yīng)不設(shè)立監(jiān)督制度,給予各個(gè)單位、部門充分的信任。

市場(chǎng)部經(jīng)理提出,預(yù)算、考核不分家,合適的預(yù)算方案可以幫助公司提升成本控制效果,同樣好的業(yè)績(jī)考核可以提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力,建議采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),但為防止考核結(jié)果過于偏激,任何績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重均不應(yīng)超過50%。

副總經(jīng)理提出,2023年制定的全面預(yù)算不得進(jìn)行任何調(diào)整,堅(jiān)決完成公司戰(zhàn)略計(jì)劃。

假定不考慮其他因素。

要求:

1. 根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的發(fā)言,判斷適合甲公司的預(yù)算編制方法,并指出該方法的優(yōu)點(diǎn)。

2. 判斷營銷部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。

3. 判斷市場(chǎng)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。

4. 判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),說明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、 正確答案 :

適合甲公司的預(yù)算編制方法是滾動(dòng)預(yù)算法。

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn):通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營,強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

2、 正確答案 :

不恰當(dāng)。

理由:預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力,預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3、 正確答案 :

不恰當(dāng)。

理由:?jiǎn)雾?xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%~30%,對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重,對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。

4、 正確答案 :

不恰當(dāng)。

理由:當(dāng)內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí),可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

或:違反了全面預(yù)算管理的權(quán)變性原則。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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