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【案例分析題】

甲公司是一家從事干鮮菜批發(fā)零售的企業(yè)，在當(dāng)?shù)鼐哂休^大規(guī)模，為提升企業(yè)利潤(rùn)水平，擬擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，覆蓋周邊其他省份，2023年末，為實(shí)現(xiàn)公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模目標(biāo)，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略制定2024年全面預(yù)算管理與績(jī)效管理工作，召開中高層管理會(huì)議，部分與會(huì)人員發(fā)表意見如下：

財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，目前公司規(guī)模不斷擴(kuò)張，成本支出不斷加大，提升利潤(rùn)不應(yīng)僅僅關(guān)注銷售規(guī)模的擴(kuò)張，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，避免增收不增利的情況出現(xiàn)，為緊跟國(guó)家政策與公司戰(zhàn)略調(diào)整，應(yīng)選擇一種預(yù)算編制方法，可以對(duì)原有預(yù)算方案不斷調(diào)整和補(bǔ)充，持續(xù)推進(jìn)，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策。

營(yíng)銷部經(jīng)理提出，為在提升公司規(guī)模的基礎(chǔ)上，增加員工和中層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)公司的粘性，在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)不設(shè)立監(jiān)督制度，給予各個(gè)單位、部門充分的信任。

人力資源總監(jiān)提出：績(jī)效目標(biāo)的制定可以參考SMART法則，其中可量化原則要求績(jī)效目標(biāo)應(yīng)該盡可能地細(xì)化，具體化，組織績(jī)效目標(biāo)和部門績(jī)效目標(biāo)必須細(xì)化和具體化到每個(gè)人的績(jī)效目標(biāo)上。

市場(chǎng)部經(jīng)理提出，預(yù)算、考核不分家，合適的預(yù)算方案可以幫助公司提升成本控制效果，同樣好的業(yè)績(jī)考核可以提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力，建議采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，但為防止考核結(jié)果過于偏激，任何績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重均不應(yīng)超過50%。

副總經(jīng)理提出，制定的2024年全面預(yù)算不得進(jìn)行任何調(diào)整，堅(jiān)決完成公司戰(zhàn)略計(jì)劃。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的發(fā)言，判斷適合甲公司的預(yù)算編制方法，并指出該方法的優(yōu)點(diǎn)。

2.判斷營(yíng)銷部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

3.判斷人力資源總監(jiān)的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

4.判斷市場(chǎng)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

5.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

【正確答案】

1、適合甲公司的預(yù)算編制方法是滾動(dòng)預(yù)算法。

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

2、不恰當(dāng)。

理由：預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3、不恰當(dāng)。

理由：可量化原則是指績(jī)效目標(biāo)要能夠被準(zhǔn)確衡量，要有可供比較的標(biāo)準(zhǔn)；具體化原則要求績(jī)效目標(biāo)應(yīng)該盡可能地細(xì)化，具體化，組織績(jī)效目標(biāo)和部門績(jī)效目標(biāo)必須細(xì)化和具體化到每個(gè)人的績(jī)效目標(biāo)上。

4、不恰當(dāng)。

理由：?jiǎn)雾?xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重，對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。

5、不恰當(dāng)。

理由：當(dāng)內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

或：違反了全面預(yù)算管理的權(quán)變性原則。

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