2024年高級會計師考試案例分析9月24日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-09-24 09:26:36

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【案例分析題】

甲公司是一家從事干鮮菜批發(fā)零售的企業(yè)，在當?shù)鼐哂休^大規(guī)模，為提升企業(yè)利潤水平，擬擴大經(jīng)營規(guī)模，覆蓋周邊其他省份，2023年末，為實現(xiàn)公司擴大經(jīng)營規(guī)模目標，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略制定2024年全面預(yù)算管理與績效管理工作，召開中高層管理會議，部分與會人員發(fā)表意見如下：

財務(wù)總監(jiān)提出，目前公司規(guī)模不斷擴張，成本支出不斷加大，提升利潤不應(yīng)僅僅關(guān)注銷售規(guī)模的擴張，還應(yīng)當嚴格控制成本費用，避免增收不增利的情況出現(xiàn)，為緊跟國家政策與公司戰(zhàn)略調(diào)整，應(yīng)選擇一種預(yù)算編制方法，可以對原有預(yù)算方案不斷調(diào)整和補充，持續(xù)推進，從更長遠視角來進行決策。

營銷部經(jīng)理提出，為在提升公司規(guī)模的基礎(chǔ)上，增加員工和中層領(lǐng)導人對公司的粘性，在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)不設(shè)立監(jiān)督制度，給予各個單位、部門充分的信任。

人力資源總監(jiān)提出：績效目標的制定可以參考SMART法則，其中可量化原則要求績效目標應(yīng)該盡可能地細化，具體化，組織績效目標和部門績效目標必須細化和具體化到每個人的績效目標上。

市場部經(jīng)理提出，預(yù)算、考核不分家，合適的預(yù)算方案可以幫助公司提升成本控制效果，同樣好的業(yè)績考核可以提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力，建議采用關(guān)鍵績效指標法進行績效評價，但為防止考核結(jié)果過于偏激，任何績效評價指標的權(quán)重均不應(yīng)超過50%。

副總經(jīng)理提出，制定的2024年全面預(yù)算不得進行任何調(diào)整，堅決完成公司戰(zhàn)略計劃。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)財務(wù)總監(jiān)的發(fā)言，判斷適合甲公司的預(yù)算編制方法，并指出該方法的優(yōu)點。

2.判斷營銷部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。

3.判斷人力資源總監(jiān)的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。

4.判斷市場部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。

5.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。

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