2025年高級會計師考試案例分析2月12日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2025-02-12 09:53:25

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業(yè)單位，2024年7月25日，甲單位總會計師組織召開由財務(wù)處、采購中心、資產(chǎn)管理處等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，與會人員就近期工作進行了交流。有關(guān)資料如下：

(1)關(guān)于預(yù)算管理。甲單位2024年經(jīng)批復(fù)的財政項目均設(shè)定了項目績效目標(biāo)，其中“食品安全政策研究”項目的績效目標(biāo)主要是編寫完成《食品安全政策研究報告》。該項目預(yù)算60萬元(含數(shù)據(jù)采集費25萬元、差旅費20萬元、勞務(wù)費15萬元)，實施周期1年(2024年1月1日至12月31日)。截至本次會議召開之日，項目實施進展緩慢且預(yù)算僅支出勞務(wù)費5萬元。為加快項目執(zhí)行，項目負(fù)責(zé)人提出將項目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設(shè)備。為此，財務(wù)處建議：①項目預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算資金支付狀況實行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，力?？冃繕?biāo)如期實現(xiàn);②同意將項目剩余資金55萬元用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設(shè)備，會后立即開始采購。

(2)關(guān)于政府采購。甲單位對政府采購活動實施歸口管理，由采購中心負(fù)責(zé)。因下半年采購項目多，工作量大，采購中心認(rèn)真分析了各采購項目需求，力爭縮短采購時間，提高采購工作效率。為此，采購中心建議：①采購的貨物或服務(wù)具有特殊性、只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的，可以采用邀請招標(biāo)方式采購;②必須保證原有采購項目一致性或服務(wù)配套要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購的，無論添購金額大小，均可以采用單一來源方式采購。

(3)關(guān)于資產(chǎn)管理。2024年6月，甲單位在資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進行了盤點，并對所有資產(chǎn)使用情況進行了摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)使用和保管責(zé)任不清、部分資產(chǎn)盤虧、大型儀器設(shè)備使用效率不高的問題。為此，資產(chǎn)管理處建議：①應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任;②應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)賬實相符，對盤虧資產(chǎn)做銷賬處理，并由財務(wù)處立即確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失;③應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，提高大型儀器設(shè)備使用效率。

(4)關(guān)于內(nèi)部控制。2024年6月，上級部門對甲單位的內(nèi)部控制情況進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷。具體表現(xiàn)在：2023年11月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，甲單位決定對單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)進行更新改造，責(zé)成后勤部門提出更新改造方案并盡快實施，但后勤部門一直未開展相關(guān)工作，安全隱患依然存在。為此，財務(wù)處提出整改建議：加強對決策執(zhí)行的追蹤問效，注重決策落實，盡快實施單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)更新改造相關(guān)工作，消除安全隱患。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理、預(yù)算績效管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中財務(wù)處的建議①和②是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

2.分別判斷資料(2)中采購中心的建議①和②是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

3.分別判斷資料(3)中資產(chǎn)管理處的建議①至③是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

4.判斷資料(4)中財務(wù)處提出的整改建議是否正確;如不正確，說明理由。