2025年高級會計師考試案例分析2月14日
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級行政單位,乙、丙、丁單位為下屬事業(yè)單位。2024年7月,甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2024年上半年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查。8月30日,檢查組向甲單位財務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況,部分事項如下:
(1)甲單位“業(yè)務(wù)樓配套設(shè)備購置”項目經(jīng)費預(yù)算270萬元,項目資金于2024年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項目計劃采購2臺大型設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍,但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn))。在項目執(zhí)行過程中,因設(shè)備安裝場所和用途發(fā)生調(diào)整,設(shè)備購置數(shù)量和技術(shù)參數(shù)出現(xiàn)了較大變更,由此節(jié)約設(shè)備購置資金15萬元。2024年5月,甲單位直接同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了255萬元的設(shè)備購置合同,并完成了設(shè)備安裝、驗收與付款工作。
(2)乙單位2024年計劃開展國際合作項目,因缺少活動場所,尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù),提高資產(chǎn)利用效率,2024年6月,甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給乙單位使用。
(3)丙單位財務(wù)部門收入核算崗位涉及三人,其中:王某負(fù)責(zé)收款,李某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作,張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會計檔案保管。2024年5月,張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年,財務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽和,責(zé)成王某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。
(4)丁單位在貨幣資金支出管理方面規(guī)定:支出應(yīng)當(dāng)在單位負(fù)責(zé)人簽批、會計審核后,由出納辦理資金支付。為了提高工作效率,單位負(fù)責(zé)人外出時,出納可以依據(jù)會計審核的報銷憑證直接辦理資金支付。
假定不考慮其他因素。
要求:根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,逐項判斷事項(1)至(4)的處理是否正確;如不正確,分別說明理由。

【正確答案】
1.事項(1)的處理不正確。
理由:單位應(yīng)當(dāng)按照財政批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目實施,預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生項目變更的,必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn),并進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑。
2.事項(2)的處理不正確。
理由:行政單位出借國有資產(chǎn),必須事先上報同級財政部門審核批準(zhǔn)。
3.事項(3)的處理不正確。
理由:不符合不相容崗位分離控制。王某屬于出納人員,出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
4.事項(4)的處理不正確。
理由:審批控制要求各項支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財會部門申請資金支付或辦理報銷手續(xù)。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。預(yù)祝大家順利通過高級會計師考試。