成功不是憑夢想和希望，而是努力和實(shí)踐。2025年高級會計師考試備考正在進(jìn)行中，東奧會計在線為大家整理了案例分析題，希望大家堅持做題，認(rèn)真?zhèn)淇迹?/p>

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【案例分析題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校)，已實(shí)施預(yù)算管理一體化。2024年3月，甲單位總會計師召集由本單位及所屬乙、丙事業(yè)單位財務(wù)、資產(chǎn)、采購、審計等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，就2024年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理、內(nèi)部控制等方面的工作進(jìn)行交流討論。部分參會人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)甲單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人：2024年甲單位要層層壓實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，把財會監(jiān)督落實(shí)到預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，強(qiáng)化財經(jīng)紀(jì)律剛性約束，加強(qiáng)全口徑預(yù)算管理，落實(shí)過緊日子要求，注重績效導(dǎo)向，持續(xù)提升預(yù)算資金效益，全面提高預(yù)算管理水平。為此，建議：①做好信息公開，本年預(yù)算應(yīng)在批復(fù)后20日內(nèi)向社會公開，其中預(yù)算支出按其功能分類公開到“款”級;②嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過程中，不管發(fā)生項(xiàng)目變更還是項(xiàng)目終止，項(xiàng)目單位都不得自行進(jìn)行調(diào)劑;③項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)2年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理;④加強(qiáng)項(xiàng)目庫管理，堅持先有項(xiàng)目，再安排預(yù)算原則，積極推進(jìn)預(yù)算和績效管理一體化，不斷提高項(xiàng)目管理水平。

(2)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：2024年甲單位要在全面盤點(diǎn)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，摸清資產(chǎn)底數(shù)，整合低效、閑置資產(chǎn)，優(yōu)化在用資產(chǎn)管理，最大限度發(fā)揮在用資產(chǎn)使用價值，切實(shí)做到物盡其用，全面提升資產(chǎn)管理效益。為此，建議：①對已超過使用年限不再具有使用價值，如無法修舊利廢的資產(chǎn)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，即可直接作報廢處置;②對處置低效資產(chǎn)過程中所獲得的資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一管理和使用;③對因技術(shù)原因需要更新但仍具有使用價值的閑置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對外出租給技術(shù)要求相對較低的其他單位。

(3)乙單位采購部門負(fù)責(zé)人：2024年乙單位采購項(xiàng)目較多，采購內(nèi)容繁雜，需強(qiáng)化事前統(tǒng)籌，妥善做好采購工作，提高采購效率。為此，建議：①加強(qiáng)采購需求管理，對擬采購標(biāo)的有明確技術(shù)要求的，可以根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)提出高于管理標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)要求;②對未達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，允許自行采購的項(xiàng)目，可以招標(biāo)采購金額作為確定招標(biāo)文件售價的依據(jù);③對采取招標(biāo)采購的項(xiàng)目，均應(yīng)成立評標(biāo)委員會，評標(biāo)委員會由采購人代表和評審專家組成，并由采購人代表擔(dān)任評標(biāo)委員會組長;④提高政府采購合同簽訂效率，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交、入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照采購文件確定的事項(xiàng)與中標(biāo)、成交、入圍供應(yīng)商簽訂政府采購合同。

(4)丙單位審計部門負(fù)責(zé)人：從2023年內(nèi)部控制評價反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些薄弱之處，2024年應(yīng)當(dāng)予以改進(jìn)。為此，建議：①建立單位層面和經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險定期評估機(jī)制，每年對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行一次全面系統(tǒng)和客觀評估，經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù);②加強(qiáng)合同管理，建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善合同訂立、合同履行、合同登記等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施;③重視年度內(nèi)部控制報告的編制、報送與應(yīng)用，內(nèi)部控制牽頭部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制報告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中的建議①至④是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

2.分別判斷資料(2)中的建議①至③是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

3.分別判斷資料(3)中的建議①至④是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

4.分別判斷資料(4)中的建議①至③是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

【正確答案】

1、正確答案 :

①存在不當(dāng)之處。

理由：預(yù)算支出按其功能分類應(yīng)當(dāng)公開到“項(xiàng)”，而非“款”級。

②不存在不當(dāng)之處。

③不存在不當(dāng)之處。

④不存在不當(dāng)之處。

2、正確答案 :

①存在不當(dāng)之處。

理由：財政部、各部門按照規(guī)定權(quán)限對中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行審核、審批或者備案。財政部批復(fù)各部門所屬事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的文件，應(yīng)當(dāng)同步抄送財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局。單位不可直接作報廢處理。

②存在不當(dāng)之處。

理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)在扣除相關(guān)稅金、資產(chǎn)評估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，按照政府非稅收入和國庫集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時上繳中央國庫。

③存在不當(dāng)之處。

理由：對因技術(shù)原因需要更新但仍具有使用價值的資產(chǎn)，通過改變用途，調(diào)劑到技術(shù)要求相對較低的單位、部門，最大程度激發(fā)資產(chǎn)效能。

3、正確答案 :

①不存在不當(dāng)之處。

②存在不當(dāng)之處。

理由：招標(biāo)文件售價應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)制作、郵寄成本的原則確定，不得以營利為目的，不得以招標(biāo)采購金額作為確定招標(biāo)文件售價的依據(jù)。

③存在不當(dāng)之處。

理由：采購人代表不得擔(dān)任組長。

④不存在不當(dāng)之處。

4、正確答案 :

①不存在不當(dāng)之處。

②存在不當(dāng)之處。

理由：應(yīng)完善合同訂立、合同履行、合同登記、合同糾紛等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。

③存在不當(dāng)之處。

理由：單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制報告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

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