別問(wèn)“來(lái)得及嗎”，行動(dòng)會(huì)讓答案追著你跑。2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考進(jìn)行中，刷題不斷檔！本文東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了今日案例分析題！一起來(lái)做題吧！

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【案例分析題】

甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理和成本管控工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。

1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理方面。集團(tuán)公司召開(kāi)安排部署2025年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績(jī)考核工作會(huì)議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，應(yīng)將深化改革放在首位，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求，要求公司留存收益增加2000萬(wàn)元，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬(wàn)元。

總會(huì)計(jì)師：為配合年度目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置，要求各個(gè)責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，在以往會(huì)計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上縮減各項(xiàng)費(fèi)用。

副總經(jīng)理：集團(tuán)采用混合式方式進(jìn)行預(yù)算編制，通過(guò)下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)，最終下達(dá)執(zhí)行。其中，審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交預(yù)算草案，董事會(huì)審議通過(guò)后，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對(duì)各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果適時(shí)考核與評(píng)價(jià)，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)施和激勵(lì)提供依據(jù)。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對(duì)各投資中心的績(jī)效管理，A投資中心平均資本占用為200萬(wàn)元，其中平均債務(wù)資本占用為100萬(wàn)元。凈利潤(rùn)為20萬(wàn)元，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬(wàn)元。

2.成本管控方面。甲公司下屬X公司為陶瓷擺件制造業(yè)企業(yè)，為響應(yīng)集團(tuán)號(hào)召，擬規(guī)范制作流程及工人素質(zhì)要求。根據(jù)規(guī)定本月發(fā)生以下事件：

（1）員工上崗前必須經(jīng)過(guò)手工制作培訓(xùn)，并經(jīng)三次考試合格后方可上崗制作產(chǎn)品，本月培訓(xùn)費(fèi)4500元。

（2）制作完成的產(chǎn)品需經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)后方可出廠，本月產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)為3500元。

（3）檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品返回給相應(yīng)人員進(jìn)行返修，無(wú)法修復(fù)的產(chǎn)品報(bào)廢處理，堅(jiān)決禁止殘次品出廠，本月發(fā)生報(bào)廢損失12000元。

（4）產(chǎn)品送達(dá)客戶處時(shí)，支持七天無(wú)理由退貨以及瑕疵品退貨處理，本月發(fā)生退貨及瑕疵差價(jià)補(bǔ)償18000元。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料1中總經(jīng)理的發(fā)言，采用上加法確定目標(biāo)利潤(rùn)額。

2.根據(jù)資料1中總會(huì)計(jì)師的發(fā)言，指出甲公司采用的預(yù)算編制方法，并指出什么情況下才能使用該方法。

3.根據(jù)資料1，判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否有不妥之處，如有不妥之處，指出不妥之處，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料1中財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)維度。

5.根據(jù)資料1中投資部經(jīng)理的發(fā)言，計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤(rùn)。

6.根據(jù)資料2，分別指出X公司的四項(xiàng)事件屬于哪種質(zhì)量成本。

【正確答案】

1、甲公司2025年度目標(biāo)凈利潤(rùn)=2000+2500=4500（萬(wàn)元）

目標(biāo)利潤(rùn)額=4500/（1-25%）=6000（萬(wàn)元）

2、甲公司采用的是增量預(yù)算法。

使用增量預(yù)算法的前提條件：（1）企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須進(jìn)行的;（2）原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的。

3、有不妥之處。

不妥之處：董事會(huì)審議通過(guò)后，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

理由：審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交預(yù)算草案，董事會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)最終審議批準(zhǔn)，通過(guò)后以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

4、按照“平衡計(jì)分卡”思路，主要從四個(gè)維度來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，主要包括：財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。

5、A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=20/（200-100）×100%=20%

A投資中心的息稅前利潤(rùn)=20/（1-25%）+10=36.67（萬(wàn)元）。

6、事件（1）屬于預(yù)防成本。

事件（2）屬于鑒定成本。

事件（3）屬于內(nèi)部損失成本。

事件（4）屬于外部損失成本。

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