2025年高級會計師考試案例分析3月28日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-03-28 11:33:26

人生如行舟，逆水之時更需奮進向前。2025年高級會計師考試將于5月17日舉行，備考正在進行中，考生們要克服困難，認真學習。今日案例分析題已更新，讓我們一起做題吧！

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【案例分析題】

甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關規(guī)定，對公司內部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定2025年度內部控制體系優(yōu)化實施方案。方案部分要點摘錄如下：（1）加強管控措施。①強化制度管理，公司的內部控制制度制定及運行后，不得更改；②人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。（2）強化自我評價。授權內部審計部門具體實施年度內部控制有效性的自我評價工作，評價方法包括個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等；評價報告按規(guī)定的權限和程序逐層審批并由股東（大）會批準后按要求對外披露。（3）加強外部審計。委托A會計師事務所實施年度內部控制審計工作，A會計師事務所在實施審計工作過程中可結合實際情況適當利用公司自我評價工作的成果，并應當對財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見。（4）樹立風險意識。重視風險管理，通過對外部經濟、技術等方面進行風險分析，及時調整應對策略，更好地應對企業(yè)所面臨的不確定性。同時將內部控制內嵌于企業(yè)流程之中，以期更好地幫助企業(yè)防范已知風險。假定不考慮其他因素。要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（1）中是否存在不當之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）和（3）中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（4），指出其中體現(xiàn)的風險管理與內部控制的關系。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、（1）存在不當之處。理由：企業(yè)內部控制應當與其經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。或：不符合內部控制適應性原則的要求。（2）不存在不當之處。理由：企業(yè)內部各職能部門（或業(yè)務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。例如，人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

2、（1）存在不當之處。理由：內部控制評價報告需企業(yè)董事會批準后按要求對外披露。（2）存在不當之處。理由：內部控制審計由注冊會計師進行，側重對財務報告內部控制目標實施的審計評價，僅對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。

3、關系：內部控制有效實施是風險管理“落地”的有力支撐，而風險管理的技術方法也拓展了內部控制的外延和內涵，促進了企業(yè)管理水平的提升和目標的實現(xiàn)。