2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考進(jìn)行中，考生們請認(rèn)真?zhèn)淇紡?fù)習(xí)。學(xué)習(xí)要有三心，一信心，二決心，三恒心。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)師考試相關(guān)練習(xí)題，讓我們一起來做今日的練習(xí)吧！

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【案例分析題】

甲單位為一家新設(shè)立的省級(jí)事業(yè)單位。為加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，2025年1月，甲單位召開內(nèi)部控制建設(shè)與評(píng)價(jià)專題工作會(huì)議，就單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與評(píng)價(jià)相關(guān)問題進(jìn)行研究。會(huì)后形成的會(huì)議紀(jì)要部分內(nèi)容如下：

（1）關(guān)于工作目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的目的。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，單位內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)與單位總體目標(biāo)相一致，具體包括五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、確保單位資產(chǎn)安全和完整、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗以及提高公共服務(wù)的效率和效果。

（2）關(guān)于內(nèi)容與范圍。會(huì)議認(rèn)為，現(xiàn)階段單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括五大類：預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理以及合同管理。單位內(nèi)部控制體系建設(shè)僅需針對五大類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以展開。

（3）關(guān)于組織領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)議要求，各部門要在認(rèn)真學(xué)習(xí)單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)議進(jìn)一步明確：單位成立內(nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由分管財(cái)務(wù)工作的行政副職擔(dān)任，并由其全面負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)與有效實(shí)施工作；財(cái)務(wù)處是內(nèi)部控制體系建設(shè)組織實(shí)施工作的牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)日常工作；行政綜合辦公室、人事處、內(nèi)部審計(jì)處、紀(jì)委監(jiān)察處、政府采購辦公室、資產(chǎn)管理處、規(guī)劃建設(shè)處、信息中心等部門為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，按其職能分工負(fù)責(zé)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

（4）關(guān)于評(píng)價(jià)與監(jiān)督。會(huì)議認(rèn)為，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是確保單位內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)層面。會(huì)議決定，單位內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督均由內(nèi)部審計(jì)處負(fù)責(zé)。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容（1）至（4）是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。

【正確答案】

1.內(nèi)容（1）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“確保單位資產(chǎn)安全和完整”的表述不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括五個(gè)方面，其中之一應(yīng)為合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。

2.內(nèi)容（2）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“單位內(nèi)部控制體系建設(shè)僅需針對五大類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以展開”的表述不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制建設(shè)包括單位層面和業(yè)務(wù)層面兩部分內(nèi)容；業(yè)務(wù)層面共涉及六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還包括建設(shè)項(xiàng)目管理。

3.內(nèi)容（3）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“組長由分管財(cái)務(wù)工作的行政副職擔(dān)任，并由其全面負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)與有效實(shí)施工作”的表述不當(dāng)。

理由：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

4.內(nèi)容（4）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)層面”的表述不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層面。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。預(yù)祝大家順利通過高級(jí)會(huì)計(jì)師考試。