2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析5月13日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-05-13 09:27:28

知己知彼，百戰(zhàn)百勝，2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考，考生們要多做練習(xí)。高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題為案例分析題，下面是高級(jí)會(huì)計(jì)師相關(guān)練習(xí)題，讓我們一起做題，共同進(jìn)步吧！

【案例分析題】

甲公司主要從事母嬰產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2024年末對(duì)本公司的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控情況進(jìn)行梳理，相關(guān)情況摘錄如下：

（1）為了保持公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，需要持續(xù)的研發(fā)投入。然而，由于市場(chǎng)環(huán)境不斷變化以及技術(shù)的復(fù)雜性，公司能否研發(fā)出新產(chǎn)品、新產(chǎn)品能否獲得消費(fèi)者認(rèn)可等，都存在著一定的不確定性。

（2）超級(jí)臺(tái)風(fēng)登陸我國(guó)大陸，造成強(qiáng)降雨天氣，公司有部分倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品被嚴(yán)重?fù)p毀。

（3）華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為甲公司提供2023年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，在準(zhǔn)備獲取進(jìn)一步證據(jù)時(shí)，遭到了甲公司的阻攔，無(wú)法進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

（4）甲公司監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，審計(jì)委員負(fù)責(zé)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）和（2），從能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)的角度，分別指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（3），指出華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（4），指出其是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

4.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、①投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；②純粹風(fēng)險(xiǎn)。

2、處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明。

3、存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

4、公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制減弱。反過(guò)來(lái)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會(huì)行使控制權(quán)，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理層按照公司目標(biāo)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又能保證董事會(huì)切實(shí)維護(hù)股東權(quán)益，對(duì)股東履行誠(chéng)信報(bào)告責(zé)任。