2025年高級會計師考試案例分析5月22日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-05-22 09:52:40

高級會計師考試新一輪的備考已經(jīng)開始，考生們要提前學(xué)習(xí)。人生的旅程是一次不斷前行的征程，不要停下腳步。下面是高級會計師相關(guān)案例分析練習(xí)題，讓我們一起學(xué)習(xí)，一起做題吧！

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【案例分析題】

甲公司屬于制造類企業(yè)，以生產(chǎn)制造各種鋼鐵配件產(chǎn)品為核心，2024年末，甲公司召開經(jīng)營會議，會議相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）規(guī)定在風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重要事件應(yīng)向上一級部門報告，重大事件應(yīng)向公司管理層或董事會報告，對于特別重要的重大事件預(yù)警應(yīng)建立應(yīng)急處置機(jī)制。

（2）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定由經(jīng)理層對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進(jìn)行監(jiān)控。

（3）為有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增長整體放緩的風(fēng)險，提高競爭優(yōu)勢，擬采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項目進(jìn)行嚴(yán)格的事前評估，嚴(yán)禁投資資本回收期長、風(fēng)險高的項目；②對行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化，利潤較好的產(chǎn)品，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模；③加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，以降低不合格品的產(chǎn)出頻率、降低運營成本。

（4）聘請A會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。A會計師事務(wù)所項目組發(fā)現(xiàn)甲公司高管層存在串通舞弊，虛增利潤的行為，該行為導(dǎo)致甲公司的財務(wù)報表存在重大錯報，達(dá)到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出其中體現(xiàn)的風(fēng)險管理的流程。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，針對資料（2），指出其中體現(xiàn)的內(nèi)部控制要素，并判斷其是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（3），逐項指出甲公司所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略的具體類型，簡要說明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料（4），指出A會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報告制度。

2、（1）內(nèi)部環(huán)境。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：董事會應(yīng)當(dāng)獨立于經(jīng)理層，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進(jìn)行監(jiān)控。

3、（1）風(fēng)險規(guī)避。

理由：風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)主動回避、停止或退出某一風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險的承受者。或：嚴(yán)禁投資資本回收期長、風(fēng)險高的項目。

（2）風(fēng)險承受。

理由：風(fēng)險承受是指企業(yè)對所面臨的風(fēng)險采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險帶來的后果。或：對于利潤較好的產(chǎn)品，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模。

（3）風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制。

理由：風(fēng)險控制是指控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生概率的目的。或：加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，降低不合格品的產(chǎn)出頻率。

4、類型：否定意見。

理由：甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，且審計范圍沒有受到限制，因此注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。