高級(jí)會(huì)計(jì)師考試新一輪的備考已經(jīng)開(kāi)始，考生們要提前學(xué)習(xí)。人生的旅程是一次不斷前行的征程，不要停下腳步。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)師相關(guān)案例分析練習(xí)題，讓我們一起學(xué)習(xí)，一起做題吧！

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【案例分析題】

甲公司屬于制造類企業(yè)，以生產(chǎn)制造各種鋼鐵配件產(chǎn)品為核心，2024年末，甲公司召開(kāi)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，會(huì)議相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）規(guī)定在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重要事件應(yīng)向上一級(jí)部門報(bào)告，重大事件應(yīng)向公司管理層或董事會(huì)報(bào)告，對(duì)于特別重要的重大事件預(yù)警應(yīng)建立應(yīng)急處置機(jī)制。

（2）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定由經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。

（3）為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)整體放緩的風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，擬采取以下策略：①對(duì)本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的事前評(píng)估，嚴(yán)禁投資資本回收期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目；②對(duì)行業(yè)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生重大變化，利潤(rùn)較好的產(chǎn)品，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模；③加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，以降低不合格品的產(chǎn)出頻率、降低運(yùn)營(yíng)成本。

（4）聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司高管層存在串通舞弊，虛增利潤(rùn)的行為，該行為導(dǎo)致甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出其中體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，針對(duì)資料（2），指出其中體現(xiàn)的內(nèi)部控制要素，并判斷其是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.根據(jù)資料（3），逐項(xiàng)指出甲公司所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對(duì)資料（4），指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。

【正確答案】

1、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報(bào)告制度。

2、（1）內(nèi)部環(huán)境。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)理層，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。

3、（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

理由：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)主動(dòng)回避、停止或退出某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的承受者。或：嚴(yán)禁投資資本回收期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目。

（2）風(fēng)險(xiǎn)承受。

理由：風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。或：對(duì)于利潤(rùn)較好的產(chǎn)品，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模。

（3）風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制。

理由：風(fēng)險(xiǎn)控制是指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的目的。或：加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，降低不合格品的產(chǎn)出頻率。

4、類型：否定意見(jiàn)。

理由：甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，且審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。