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【案例分析題】

甲公司是一家成立時(shí)間較早的大型建筑工程公司，在業(yè)界美譽(yù)度較好、品牌影響力較強(qiáng)，為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，于2025年1月召開專題會(huì)議，相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）公司目前與內(nèi)控相關(guān)的情況：

①甲公司將合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整作為內(nèi)部控制的目標(biāo)；

②甲公司對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度；

③甲公司的總經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開相關(guān)會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策；

④甲公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論；

⑤甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，并致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）公司擁有在海外承攬大型工程的豐富經(jīng)驗(yàn)和資金實(shí)力，順利地承攬到了北歐某國(guó)修建跨海大橋的工程項(xiàng)目。對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，擬采取以下措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)：

①引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使不同的風(fēng)險(xiǎn)相互之間抵消，以減輕某一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大影響；

②建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以應(yīng)對(duì)可能支付的大額違約金；

③對(duì)施工難度大、花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，提前入場(chǎng)并進(jìn)行詳細(xì)的項(xiàng)目評(píng)估，以確保項(xiàng)目按期完成。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出①至⑤項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

2.根據(jù)資料（2），指出甲公司擬采取的①至③項(xiàng)措施所體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型，簡(jiǎn)要說明理由。

3.結(jié)合資料，提出企業(yè)從整體角度分析風(fēng)險(xiǎn)的建議。

【正確答案】

1、第①項(xiàng)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第②項(xiàng)不存在不當(dāng)之處。

第③項(xiàng)存在不當(dāng)之處。

理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。

第④項(xiàng)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由企業(yè)董事會(huì)實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。

第⑤項(xiàng)不存在不當(dāng)之處。

2、①風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略。

理由：企業(yè)采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對(duì)沖，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響相互抵消。

或：引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使不同的風(fēng)險(xiǎn)相互之間抵消。

②風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略。

理由：企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償，以期降低風(fēng)險(xiǎn)。

或：建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

③風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

理由：企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的目的。

或：提前入場(chǎng)并進(jìn)行詳細(xì)的項(xiàng)目評(píng)估。

3、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)分析：一是要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，二是要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)，特別是各單元均未超過風(fēng)險(xiǎn)容忍度，但組合在一起會(huì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的情況。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。