2025年高級會計(jì)師考試案例分析6月6日
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級行政單位,2024年4月份對有關(guān)部門預(yù)算、國庫集中收付預(yù)算與預(yù)算管理一體化、政府采購、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效、內(nèi)部控制的有關(guān)事項(xiàng)做法如下:
部門預(yù)算:
(1)①甲單位在執(zhí)行基本支出預(yù)算過程中,對當(dāng)年發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分,直接安排當(dāng)年的基本支出。②直接動(dòng)用以前年度項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金,統(tǒng)籌安排新增項(xiàng)目支出預(yù)算。
(2)在預(yù)算執(zhí)行過程中,出現(xiàn)預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出,進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整。
(3)夯實(shí)單位項(xiàng)目庫管理,甲單位對已入庫項(xiàng)目需進(jìn)行調(diào)整的,編制了項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃,按程序逐級審核報(bào)批。
(4)部門決算批復(fù)后,決算中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與年初批復(fù)數(shù)不一致的,應(yīng)以決算數(shù)據(jù)作為結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行依據(jù)。
預(yù)算管理一體化:
(5)根據(jù)財(cái)政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財(cái)政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》,甲單位購買性支出根據(jù)編制的政府采購預(yù)算,直接支付了資金。
(6)甲單位通過中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù),除單位資金中按往來收入管理的資金外,其他資金支付堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出,根據(jù)預(yù)算指標(biāo)、國庫庫款或有關(guān)賬戶余額情況撥付資金。
政府采購管理:
(7)甲單位在某一采購事項(xiàng)中,采用公開招標(biāo)方式,發(fā)現(xiàn)了不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制,視為投標(biāo)人串通投標(biāo),其投標(biāo)無效。
(8)甲單位所需某產(chǎn)品符合國家科技和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃,邀請丁供應(yīng)商合作研發(fā),共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn),并按研發(fā)合同約定的金額購買研發(fā)成功的產(chǎn)品。在訂購階段組建了由采購人代表和評審專家共3人的談判小組。
(9)甲單位在采購10臺計(jì)算機(jī)過程中,采用成本補(bǔ)償方式,由于有技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)約資源和提前交付實(shí)現(xiàn)了良好的經(jīng)濟(jì)社會效益,根據(jù)在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價(jià)款,以對供應(yīng)商的激勵(lì)。
國有資產(chǎn)管理:
(10)由于國家機(jī)構(gòu)改革,部分辦公用房出現(xiàn)閑置,為提高使用效率,甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。
(11)2024年12月,甲單位進(jìn)行資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn),為了保證資產(chǎn)賬實(shí)相符,對盤虧的資產(chǎn)財(cái)務(wù)處及時(shí)做銷賬處理,并確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失。
(12)甲單位按照相關(guān)規(guī)定對出租閑置資產(chǎn)所形成的收入,按照政府非稅收入管理的規(guī)定,扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國庫。
預(yù)算績效管理:
(13)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績效管理工作,對已納入部門預(yù)算的非財(cái)政資金,不納入整體支出績效評價(jià)范圍。
(14)按照“誰支出,誰負(fù)責(zé)”的原則,甲單位加強(qiáng)對預(yù)算績效日常監(jiān)控,并定期對績效監(jiān)控信息進(jìn)行收集、審核、分析、匯總、填報(bào);分析偏離績效目標(biāo)的原因,并及時(shí)采取糾偏措施;較好履行績效監(jiān)控職責(zé)。
內(nèi)部控制:
(15)由于國家機(jī)構(gòu)改革,甲單位于2024年3月新設(shè)數(shù)據(jù)管理局作為其下屬單位,由于剛剛成立不久,2024年進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)過程沒有將該單位納入評價(jià)范圍。
(16)甲單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中,成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長,單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。
(17)甲單位一個(gè)工程項(xiàng)目,經(jīng)過相關(guān)部門前期可行性研究,單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該建設(shè)項(xiàng)目具備可行性,批準(zhǔn)該項(xiàng)目由相關(guān)部門盡快實(shí)施。
(18)年度終了,甲單位依據(jù)財(cái)政部發(fā)布相關(guān)政策要求編制內(nèi)部控制報(bào)告,重點(diǎn)關(guān)注單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位,突出重點(diǎn)、兼顧一般,圍繞重點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè),著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。
要求:
請逐項(xiàng)判斷部門預(yù)算、預(yù)算管理一體化、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制事項(xiàng)中,甲單位對各事項(xiàng)的做法是否正確;如不正確,請說明理由。
【正確答案】
部門預(yù)算:
(1)事項(xiàng)(1)中的①做法不正確。[1.1]
理由:執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分,原則上不再安排當(dāng)年的基本支出,可報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后,安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。[1.2]
事項(xiàng)(1)中的②做法不正確。[1.3]
理由:項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。[1.4]
(2)事項(xiàng)(2)做法不正確。[2.1]
理由:在年度公共預(yù)算執(zhí)行中,出現(xiàn)本級預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出的,不屬于預(yù)算調(diào)整的情形。[2.2]
(3)事項(xiàng)(3)做法正確。[3.1]
(4)事項(xiàng)(4)做法正確。[4.1]
預(yù)算管理一體化:
(5)事項(xiàng)(5)做法不正確。[5.1]
理由:購買性支出包括所有編制政府采購預(yù)算的支出,以及部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目特定范圍內(nèi)的支出。編制政府采購預(yù)算的購買性支出,資金支付申請應(yīng)當(dāng)匹配政府采購合同。中央一體化系統(tǒng)校驗(yàn)政府采購合同中的收款人、合同金額等信息,校驗(yàn)不通過的原則上不允許支付資金。[5.2]
(6)事項(xiàng)(6)做法正確。[6.1]
政府采購管理:
(7)事項(xiàng)(7)做法正確。[7.1]
(8)事項(xiàng)(8)做法不正確。[8.1]
理由:采用合作創(chuàng)新采購方式,在訂購階段應(yīng)組建由采購人代表和評審專家共5人以上單數(shù)的談判小組。[8.2]
(9)事項(xiàng)(9)做法正確。[9.1]
國有資產(chǎn)管理:
(10)事項(xiàng)(10)做法不正確。[10.1]
理由:行政單位出借國有資產(chǎn),應(yīng)報(bào)同級財(cái)政部門審批。[10.2]
(11)事項(xiàng)(11)做法不正確。[11.1]
理由:財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失,單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。[11.2]
(12)事項(xiàng)(12)做法正確。[12.1]
預(yù)算績效管理:
(13)事項(xiàng)(13)做法不正確。[13.1]
理由:整體支出預(yù)算績效評價(jià)應(yīng)覆蓋納入部門預(yù)算的所有資金。[13.2]
(14)事項(xiàng)(14)做法正確。[14.1]
內(nèi)部控制:
(15)事項(xiàng)(15)做法不正確。[15.1]
理由:違背全面性原則。[15.2]
(16)事項(xiàng)(16)做法正確。[16.1]
(17)事項(xiàng)(17)做法不正確。[17.1]
理由:單位建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。[17.2]
(18)事項(xiàng)(18)做法正確。[18.1]
【點(diǎn)評】主要考核部門預(yù)算、預(yù)算管理一體化、政府采購、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制相關(guān)知識點(diǎn)。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績。