滴水穿石，非一日之功。若想在2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，在備考階段，大家要付出努力，不要輕言放棄。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起練習(xí)吧！

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【案例分析題】

甲公司是一家主要從事城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大型建筑企業(yè)。為提升全面預(yù)算管理水平，加強(qiáng)企業(yè)績(jī)效管理，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2024年初，甲公司召開全面預(yù)算與績(jī)效管理專題會(huì)議。會(huì)議相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）完善預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理要堅(jiān)持“穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)”的工作總基調(diào)，持續(xù)推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展，邁上新臺(tái)階，重點(diǎn)做好以下工作：

①充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算對(duì)落實(shí)公司戰(zhàn)略的重要意義。加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)研判，以公司戰(zhàn)略為目標(biāo)，將全面預(yù)算管理作為公司戰(zhàn)略落地的重要抓手。

②深化“業(yè)財(cái)融合”。堅(jiān)持業(yè)務(wù)預(yù)算先行、財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同的基本原則，以“業(yè)財(cái)融合”思路，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全面覆蓋、全員參與。

③強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，不得隨意調(diào)整；確因市場(chǎng)環(huán)境等因素發(fā)生重大變化需要調(diào)整的，應(yīng)履行規(guī)定的審批程序后再予以調(diào)整。

④提高預(yù)算分析質(zhì)量。將可比優(yōu)秀企業(yè)A公司和B公司作為標(biāo)桿企業(yè)，深入分析公司新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負(fù)債率等主要指標(biāo)與標(biāo)桿企業(yè)的差距，提出改進(jìn)措施。

⑤強(qiáng)化預(yù)算與考核的銜接。著力解決預(yù)算體系與業(yè)績(jī)考核體系未能有效銜接問題，將關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)體現(xiàn)在考核體系中。

（2）優(yōu)化績(jī)效考核體系。績(jī)效考核工作要堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，充分發(fā)揮績(jī)效考核的“指揮棒”作用，持續(xù)提高經(jīng)營(yíng)效率和發(fā)展質(zhì)量，重點(diǎn)做好以下工作：

①調(diào)整績(jī)效考核關(guān)鍵指標(biāo)。一是將“凈利潤(rùn)”指標(biāo)替換為“凈資產(chǎn)收益率”指標(biāo)；二是將“營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率”指標(biāo)替換成“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率”指標(biāo)（營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷營(yíng)業(yè)收入×100%）。

②調(diào)整績(jī)效考核指標(biāo)權(quán)重。指標(biāo)權(quán)重是績(jī)效考核體系的重要組成部分。為保證指標(biāo)權(quán)重分配的科學(xué)合理，公司組織相關(guān)部門、下屬公司負(fù)責(zé)人以及外部專家以“背靠背”方式對(duì)所有考核指標(biāo)權(quán)重提出建議，經(jīng)反復(fù)征詢意見，完成規(guī)定程序后，最終確定各考核指標(biāo)的權(quán)重。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出①至③項(xiàng)體現(xiàn)的全面預(yù)算管理原則。

2.根據(jù)資料（1），指出第④項(xiàng)體現(xiàn)的全面預(yù)算分析方法。

3.根據(jù)資料（1）第⑤項(xiàng)，指出甲公司預(yù)算體系和業(yè)績(jī)考核體系未有效銜接可能產(chǎn)生的不利影響。

4.根據(jù)資料（2）第①項(xiàng)，分別指出提高凈資產(chǎn)收益率和提高營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率的主要途徑（每個(gè)指標(biāo)至少列出3項(xiàng)）。

5.根據(jù)資料（2）第②項(xiàng)，說明設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重時(shí)應(yīng)考慮的主要因素，并指出甲公司確定考核指標(biāo)權(quán)重所采用的具體方法。

【正確答案】

1、①戰(zhàn)略導(dǎo)向原則；②融合性原則；③權(quán)變性原則。

2、對(duì)標(biāo)分析。

3、預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不力。

4、①提高凈資產(chǎn)收益率的主要途徑：

a.擴(kuò)大銷售，節(jié)約成本，提高營(yíng)業(yè)凈利率；b.加速資金周轉(zhuǎn)，提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；c.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高權(quán)益乘數(shù)（或資產(chǎn)負(fù)債率）。

②提高營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率的主要途徑：

a.縮短應(yīng)收賬款回收周期（或提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）；

b.提高存貨周轉(zhuǎn)率，減少資金占用；

c.確保經(jīng)營(yíng)合同涉及的款項(xiàng)應(yīng)收盡收；

d.提高企業(yè)盈利能力。

5、①a.指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的重要性以及考核導(dǎo)向進(jìn)行設(shè)置，并根據(jù)需要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整；b.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的重要性水平。單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。

②德爾菲法。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。