2025年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析9月23日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-09-23 15:15:44

目標(biāo)堅(jiān)定的人，一定會(huì)不辭辛勞的達(dá)成自己的目標(biāo)。2026年高級會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，請考生們以通過考試為目標(biāo)而堅(jiān)持努力。下面是每日一練練習(xí)題，一起做練習(xí)吧！

【案例分析題】

甲公司在2025年初召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議，部署實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上，相關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

（1）總經(jīng)理：董事會(huì)對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。公司設(shè)置內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí)。

（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，建議成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長任組長，總經(jīng)理擔(dān)任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建立的全部工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出相關(guān)人員的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

高級會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

（1）存在不當(dāng)之處。

理由：應(yīng)由董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。