2025年高級會計師考試案例分析9月28日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-09-28 09:09:48

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【案例分析題】

小趙是一家咨詢公司員工，其整理的各公司資料如下：

（1）C公司于2023年3月通過并購實現(xiàn)對X公司的全資控股，交易前C公司與X公司不存在關聯(lián)方關系，C公司在收購后已將X公司納入了2023年度內(nèi)部控制建設與實施的范圍。華中會計師事務所在2024年2月為C公司提供了內(nèi)部控制審計服務，對C公司財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。

（2）華中會計師事務所在為D公司提供2024年度內(nèi)部控制審計服務時通過執(zhí)行有效程序后認定其存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷。在準備對其子公司DW公司進行審計時，遭到了D公司的阻攔，無法實施相應的審計程序。

（3）E公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，財會部門定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（1）中是否存在不當之處，對存在不當之處的，指出不當之處，并說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（2），指出華中會計師事務所應發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（2），指出華中會計師事務所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應如何處理。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3），指出其是否存在不當之處，并說明理由。

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