企業(yè)內(nèi)部控制審計_2021年《高級會計實務(wù)》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：hnn2021-04-13 09:39:24

借人之智，完善自己。學最好的別人，做最好的自己。小編整理高級會計師《高級會計實務(wù)》高頻考點——企業(yè)內(nèi)部控制審計，一起來學習吧。日進一步，積沙成塔！

總體戰(zhàn)略的具體類型_2021年《高級會計實務(wù)》高頻考點

企業(yè)內(nèi)部控制審計

1.內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師外部評價，內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)董事會自我(內(nèi)部)評價，兩者既有內(nèi)在的聯(lián)系又有著本質(zhì)的區(qū)別。

區(qū)別	責任主體	評價目標	評價結(jié)論
內(nèi)部控制審計	在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責任	注冊會計師側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價	注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露
內(nèi)部控制評價	建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任	企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標實施的全面評價	企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見，并在內(nèi)部控制評價報告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論
聯(lián)系	依賴同樣的證據(jù)、遵循類似的測試方法、使用同一基準日，因此在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度，從而減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作

2.內(nèi)部控制審計報告

審計的意見類型	無保留審計意見	發(fā)表無保留審計意見須同時符合兩個條件：①企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制；②注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
	帶強調(diào)段的無保留意見	注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的，應(yīng)在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見
	否定意見	注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容
	無法表示意見	注冊會計師審計范圍受到限制的，應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細說明
審計期后事項	（1）注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（2）注冊會計師如果不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告