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套期保值_2021年《高級會計實務》高頻考點

來源:東奧會計在線責編:hnn2021-04-23 10:16:28

2021年高級會計師《高級會計實務》高頻考點——套期保值。小編已經(jīng)為大家整理出來了,想要參加考試的考生一起來了解一下吧。只要努力抬起你的雙腳,勝利將屬于你。

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套期保值

一、套期保值的原則與方式

(一)套期保值的一般原則

種類相同或相關原則

在做套期保值交易時,所選擇的期貨品種通常要和套期保值交易者將在現(xiàn)貨市場中買進或賣出的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)在種類上相同或有較強的相關性

數(shù)量相等或相當原則

在做套期保值交易時,買賣期貨合約的規(guī)模通常要與套期保值交易者在現(xiàn)貨市場上所買賣的商品或資產(chǎn)的規(guī)模相等或相當

交易方向相反原則

在做套期保值交易時,套期保值者通常要在同時或相近時間內(nèi)在現(xiàn)貨市場上和期貨市場上采取相反的買賣行動,即進行反向操作

月份相同或相近原則

在做套期保值交易時,所選用的期貨合約的交割月份最好與套期保值交易者將來在現(xiàn)貨市場上實際買進或賣出現(xiàn)貨商品的時間相同或相近

(二)套期保值的方式

方式

避險

操作方法

適用情形

買入套期保值

回避價格上漲的風險

期貨市場

現(xiàn)在:買入期貨合約

到期:賣出期貨合約對沖平倉

制造商:未來采購原材料

貿(mào)易商:與需求方已經(jīng)簽訂未來現(xiàn)貨供貨合同但尚未進貨

現(xiàn)貨市場

現(xiàn)在:—

到期:購入現(xiàn)貨

賣出套期保值

回避價格下跌的風險

期貨市場

現(xiàn)在:賣出期貨合約

到期:買入期貨合約對沖平倉

制造商:未來銷售產(chǎn)成品

貿(mào)易商:與供貨方已經(jīng)簽訂現(xiàn)貨采購合同但尚未確定需求方

現(xiàn)貨市場

現(xiàn)在:—

到期:賣出現(xiàn)貨

二、套期的會計處理

從會計業(yè)務的角度,套期劃分為三類,即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

1.公允價值套期,是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾,或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。該公允價值變動源于特定風險,且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。

提示:影響其他綜合收益的情形,僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動風險敞口進行的套期。

2.現(xiàn)金流量套期,是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于已確認資產(chǎn)或負債、極可能發(fā)生的預期交易,或與上述項目組成部分有關的特定風險,且將影響企業(yè)的損益。

3.境外經(jīng)營凈投資套期,是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風險敞口進行的套期。境外經(jīng)營凈投資,是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權益份額。

【提示1】公允價值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)分:

未來流入(流出)現(xiàn)金流量,但被套期項目內(nèi)在價值變化→公允價值套期

被套期項目引起的未來現(xiàn)金流量變化→現(xiàn)金流量套期

【提示2】對確定承諾的外匯風險進行的套期,企業(yè)可以作為公允價值套期或現(xiàn)金流量套期。如何理解?

需要分別站在本幣或外幣角度思考:

以外幣角度→金額一定,價值變化→公允價值套期

以本幣角度→未來流入(流出)本幣發(fā)生變化→現(xiàn)金流量套期

注:以上《高級會計實務學習內(nèi)容來自東奧教研團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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