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負(fù)債融資-2022年高級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:xwj2022-02-18 11:50:29

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)——負(fù)債融資。博觀而約取,厚積而薄發(fā)。小編已經(jīng)為大家整理出來了相關(guān)內(nèi)容,想要參加考試的考生一起來了解一下吧。

負(fù)債融資-2022年高級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

負(fù)債融資

負(fù)債融資是指企業(yè)利用銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等方式向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)單位等融入資金。相對(duì)于銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等傳統(tǒng)方式而言,新型負(fù)債融資方式日益受到關(guān)注。 

1.集團(tuán)授信貸款 

負(fù)債融資-2022年高級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

2.可轉(zhuǎn)換債券 

由于資本市場(chǎng)的發(fā)展及各種衍生金融工具的出現(xiàn),公司融資方式也越來越多樣化??赊D(zhuǎn)換債券即為一種具有期權(quán)性質(zhì)的新型融資工具。 

(1)可轉(zhuǎn)換債券的基本要素 

負(fù)債融資-2022年高級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

負(fù)債融資-2022年高級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

(2)可轉(zhuǎn)換債券的特征 

可轉(zhuǎn)換債券本質(zhì)上是一種混合債券,它將直接債券與認(rèn)股權(quán)證相互融合,兼具債權(quán)、股權(quán)和期權(quán)的特征。

債權(quán)特征。可轉(zhuǎn)換債券有規(guī)定的利率和期限,對(duì)于未轉(zhuǎn)換為股票的債券,發(fā)債公司需要定期支付利息,到期償還本金。 

股權(quán)特征。可轉(zhuǎn)換債券在轉(zhuǎn)股后,債權(quán)人變成了股東,可參與公司的經(jīng)營決策和股利分配。 

期權(quán)特征??赊D(zhuǎn)換債券給予債券持有人在特定期間按約定條件將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權(quán)。 

(3)可轉(zhuǎn)換債券的特點(diǎn) 

可轉(zhuǎn)換債券對(duì)投資者的吸引力體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是使投資者獲得固定收益,二是為投資者提供轉(zhuǎn)股選擇權(quán),使其擁有分享公司利潤的機(jī)會(huì)。 

從公司融資角度看,可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行有助于公司籌集資本,在獲取發(fā)行額度情況下,可以迅速籌資到位,同時(shí)也取得了以高于當(dāng)前股價(jià)出售普通股的可能性,且因可轉(zhuǎn)換債券票面利率一般低于普通債券票面利率,在轉(zhuǎn)換為股票時(shí)公司無須支付額外的融資費(fèi)用,從而有助于公司降低籌資成本。但是,可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票后,公司仍需承擔(dān)較高的權(quán)益融資成本,且易遭受股價(jià)上漲或低迷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 

實(shí)務(wù)中,除可轉(zhuǎn)換債券外,企業(yè)發(fā)行的債券還有公司債、紓困債、優(yōu)質(zhì)企業(yè)債、非公開定向融資工具(PPN)、中期票據(jù)和短期融資券等。

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:以上《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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