風險分析_2024年高級會計實務重要知識點
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【知識點】風險分析
【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制
【內(nèi)容導航】
1.風險分析描述
2.風險矩陣的評價
3.風險定量分析簡介
風險分析
風險管理的基本流程包括目標設(shè)定，風險識別，風險分析，風險應對，風險監(jiān)控、信息溝通和報告，風險管理考核和評價。每一項流程均可以設(shè)定子流程。
風險分析
風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)上，對風險成因和特征、風險之間的相互關(guān)系，以及風險發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標影響程度進行分析，為風險應對策略提供支持。
由于背景不同、時期不同，風險分析在企業(yè)中是持續(xù)性和重復性的活動，且不同性質(zhì)、規(guī)模、時期的企業(yè)，其風險分析的內(nèi)容都有所不同，因此風險分析應結(jié)合每個企業(yè)的特點開展。
1.風險分析描述
風險分析對所列出的風險事件，分別分析發(fā)生的可能性和影響程度，通過繪制風險矩陣坐標圖來表示。
（1）分析風險可能性。風險發(fā)生可能性的縱坐標等級可定性描述為“很少”“不太可能”“可能”“很可能”“幾乎確定”等（也可采用1、2、3、4、5等N個半定量分值），如下表所示。
風險可能性的排序和標準
級別 | 描述符 | 發(fā)生可能性 | 基本標準 |
1 | 很少 | 非常低 | 在例外情況下才可能發(fā)生 |
2 | 不太可能 | 低 | 在某些時候不太可能發(fā)生 |
3 | 可能 | 中等 | 在某些時候能夠發(fā)生 |
4 | 很可能 | 高 | 在多數(shù)情況下很可能發(fā)生 |
5 | 幾乎確定 | 非常高 | 在多數(shù)情況下會發(fā)生 |
（2）分析風險影響程度?？啥ㄐ悦枋鰹椤拔⑿ 薄拜^小”“中等”“較大”“重大”等（也可采用1、2、3、4、5等M個半定量分值），如下表所示。
風險可能產(chǎn)生的影響的排序及標準
程度 | 描述符 | 影響程度 | 基本標準 |
1 | 微小 | 輕微沒有傷害 | 很低的損失 |
2 | 較小 | 較輕的輕微傷害 | 較小的損失 |
3 | 中等 | 一般中等傷害 | 中度的損失 |
4 | 較大 | 較重的較大傷害 | 較重的損失 |
5 | 重大 | 非常嚴重極大傷害 | 嚴重的損失 |
（3）確定風險重要性水平，分別將風險可能性和影響程度在風險矩陣中表示（橫軸表示風險影響程度，縱軸表示可能性），形成風險矩陣圖。如下圖所示，圖中1~8為事件。
企業(yè)應根據(jù)風險與收益相匹配的原則以及各事件在風險矩陣圖上的位置，進一步確定風險管理的優(yōu)選順序，明確風險管理成本的資金預算，以及控制風險的組織體系、人力資源、應對措施等總體安排。
（4）從企業(yè)整體角度進行風險分析描述。即風險分析不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，而且要關(guān)注風險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險，特別是各單元均未超過風險容忍度，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況。如教材圖3-4~圖3-6，分別為人員配置水平、設(shè)備可用性、信用拖欠等單一風險（每股收益）的影響分析，均未超出單項風險容忍度，但疊加調(diào)整后對每股收益的影響超過了公司整體風險容忍度的下限，如教材圖3-7，企業(yè)應采取措施降低固有風險。
2.風險矩陣的評價
風險矩陣的主要優(yōu)點：為企業(yè)確定各項風險重要性等級提供了可視化的工具。
主要缺點：一是風險重要性等級標準、風險發(fā)生可能性、后果嚴重程度等大多依靠主觀判斷，準確性受到一定影響；二是應用風險矩陣所確定的風險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風險重要性等級通過數(shù)學運算得到總體風險的重要性等級。
3.風險定量分析簡介
為了避免主觀判斷的影響，風險矩陣中的可能性和影響程度可以在條件具備的情況下，采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進行。
常用的定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風險模型（風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益）、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。
項目 | 內(nèi)容闡釋 | |
定量 技術(shù) | 概率 技術(shù) | 風險價值：是指正常波動下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)，在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。它是集市場風險、信用風險、利率風險與匯率風險等財務風險于一體的統(tǒng)一性標尺 損失分布：某些經(jīng)營或信用損失的分布估計是使用統(tǒng)計學技術(shù)（一般是基于非正態(tài)分布）來計算給定置信度下的經(jīng)營風險導致的最大損失。這些分析需要收集根據(jù)損失的根本原因分類的經(jīng)營損失數(shù)據(jù)，如銷售慣例、未被授權(quán)的活動 事后檢驗：企業(yè)通過使用歷史數(shù)據(jù)測算的風險事件發(fā)生的頻率及此類事件帶來的影響來驗證定性評估中對初始影響和概率的估計。這些數(shù)據(jù)可應用于其他企業(yè)了解這類事件 蒙特卡洛模擬：本質(zhì)上是隨機抽樣方法，可依賴計算機的快速運算，通過反復使用大量輸入變量值的可能組合，得到變量的組合。如可以通過模擬市場價格、數(shù)量、成本等較容易獲取的關(guān)鍵指標的變化，計算得到凈利潤實現(xiàn)的可能性 |
非概率 技術(shù) | 敏感性分析：是指在合理的范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應輸出結(jié)果的分析模式。敏感性分析用來評價潛在事件的正?；蛉粘Ｗ兓挠绊?/p> 情景分析：是一種自上而下“如果-那么”的分析方法，可以計量一個事件或事件組合對目標的影響。管理層在編制戰(zhàn)略計劃時，可以實施情景分析，用以評價對股東價值增加的情況 壓力測試：是情景測試法的一種形式，是在極端情境下，分析評估風險管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件 設(shè)定基準：也稱標桿比較法，通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)的某些領(lǐng)域的做法、指標結(jié)果等做定量的比較，來確定風險的重要性水平。包括內(nèi)部基準，即對一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進行比較；行業(yè)基準，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進行比較；最佳實踐，即在跨行業(yè)中尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標準 | |
注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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