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【知識(shí)點(diǎn)】中央部門(mén)支出預(yù)算編制

【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理

中央部門(mén)支出預(yù)算編制

(一)支出預(yù)算的內(nèi)容

中央部門(mén)預(yù)算支出包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級(jí)支出、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。

(二)基本支出預(yù)算的編制原則

1.綜合預(yù)算原則：統(tǒng)籌考慮各項(xiàng)收入，合理安排。

2.優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障基本支出。

3.定額管理原則：以定員定額為主，資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

(三)基本支出預(yù)算的編制程序

1.編報(bào)基礎(chǔ)資料。

2.確定支出標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，綜合考慮影響基本支出的相關(guān)因素，以國(guó)家政策規(guī)定為依據(jù)，兼顧不同預(yù)算單位實(shí)際支出情況，結(jié)合財(cái)力，分別制定出相應(yīng)的基本支出各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)。

3.審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

4.測(cè)算和下達(dá)控制數(shù)：人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)核定;公用經(jīng)費(fèi)以人員為計(jì)算對(duì)象的部分，根據(jù)編制數(shù)或編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)核定;以物耗為計(jì)算對(duì)象的部分，根據(jù)單位實(shí)物數(shù)量與實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)核定。

5.編報(bào)部門(mén)基本支出預(yù)算。

6.審批下達(dá)正式預(yù)算。

(四)項(xiàng)目支出預(yù)算的特征

項(xiàng)目支出預(yù)算是圍繞“項(xiàng)目”編制的支出計(jì)劃，與基本支出預(yù)算相比，具有如下特征：

(1)專(zhuān)項(xiàng)性：項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)圍繞特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)來(lái)編制。

(2)獨(dú)立性：每個(gè)項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)有其支出的明確范圍，該范圍要能夠反映業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求，項(xiàng)目之間、項(xiàng)目支出與基本支出之間應(yīng)有清晰的邊界，不能有交叉。

(3)完整性：項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)包括完成特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)所涉及的全部經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)避免人為拆解項(xiàng)目。

(五)項(xiàng)目的分級(jí)管理

中央部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算分為一級(jí)項(xiàng)目和二級(jí)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層次。

(1)一級(jí)項(xiàng)目的管理。一級(jí)項(xiàng)目是編制二級(jí)項(xiàng)目的基礎(chǔ)。包括通用項(xiàng)目(由財(cái)政部制定)和部門(mén)專(zhuān)用項(xiàng)目(由部門(mén)提出建議，財(cái)政部審核確定)。一級(jí)項(xiàng)目的內(nèi)容包括實(shí)施內(nèi)容、支出范圍和總體績(jī)效目標(biāo)，其中總體績(jī)效目標(biāo)指的是一級(jí)項(xiàng)目在預(yù)算年度內(nèi)和三年內(nèi)預(yù)期達(dá)到的產(chǎn)出和效果。

(2)二級(jí)項(xiàng)目的管理。二級(jí)項(xiàng)目由具體預(yù)算單位，根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理規(guī)定和相關(guān)要求，在一級(jí)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上自主設(shè)立。二級(jí)項(xiàng)目要與對(duì)應(yīng)的一級(jí)項(xiàng)目相匹配，有充分的立項(xiàng)依據(jù)、詳細(xì)的實(shí)施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計(jì)劃和合理的績(jī)效目標(biāo)。

(六)項(xiàng)目的審核及申報(bào)

(1)部門(mén)審核和評(píng)審程序：主要審核和評(píng)審項(xiàng)目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。部門(mén)要對(duì)一級(jí)項(xiàng)目下的二級(jí)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)先排序。

(2)項(xiàng)目支出預(yù)算及項(xiàng)目庫(kù)的申報(bào)。部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目的優(yōu)先排序情況，按照財(cái)政部要求的分年度項(xiàng)目支出規(guī)模，向財(cái)政部申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算，同時(shí)，按照財(cái)政部要求的分年度項(xiàng)目庫(kù)控制規(guī)模，向財(cái)政部申報(bào)項(xiàng)目庫(kù)。

申報(bào)的項(xiàng)目庫(kù)中應(yīng)包含已列入預(yù)算和規(guī)劃的全部項(xiàng)目，其他未列入預(yù)算和規(guī)劃的項(xiàng)目，根據(jù)優(yōu)先排序情況選擇申報(bào)。

(七)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審

將預(yù)算評(píng)審實(shí)質(zhì)性嵌入部門(mén)預(yù)算管理流程，項(xiàng)目需經(jīng)過(guò)研究、論證和評(píng)審等程序后方可入項(xiàng)目庫(kù)。所有項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫(kù)管理，年度預(yù)算安排項(xiàng)目從項(xiàng)目庫(kù)中擇優(yōu)選取。

項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審的內(nèi)容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等方面。

(1)完整性：主要是項(xiàng)目申報(bào)程序是否合規(guī)，項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容填寫(xiě)是否全面，項(xiàng)目申報(bào)所需資料是否齊全等。

(2)必要性：主要是項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分，與部門(mén)職責(zé)和宏觀(guān)政策銜接是否緊密，與其他項(xiàng)目是否存在交叉重復(fù)等。

(3)可行性：主要是項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施方案設(shè)計(jì)是否可行，是否具備執(zhí)行條件等。

(4)合理性：主要是項(xiàng)目支出內(nèi)容是否真實(shí)、合規(guī)，預(yù)算需求和績(jī)效目標(biāo)設(shè)置是否科學(xué)合理等。

(八)項(xiàng)目的調(diào)整及控制

(1)財(cái)政部對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整與控制：財(cái)政部根據(jù)全國(guó)中期財(cái)政規(guī)劃、財(cái)政政策、部門(mén)需求等情況，核定并下達(dá)部門(mén)三年項(xiàng)目支出控制數(shù)。控制數(shù)中明確一級(jí)項(xiàng)目和部分重點(diǎn)二級(jí)項(xiàng)目的具體分年控制數(shù)。

(2)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整：財(cái)政部控制數(shù)下達(dá)后，三年及分年支出總額不得調(diào)整。在一級(jí)項(xiàng)目的支出控制數(shù)規(guī)模內(nèi)，部門(mén)可增減或替換二級(jí)項(xiàng)目，增加的二級(jí)項(xiàng)目必須是已申報(bào)納入財(cái)政部項(xiàng)目庫(kù)，且財(cái)政部未明確不予安排的項(xiàng)目。

(九)項(xiàng)目的批復(fù)和調(diào)整

(1)項(xiàng)目的批復(fù)：全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)中央預(yù)算后，財(cái)政部以“一級(jí)項(xiàng)目+二級(jí)項(xiàng)目”的形式批復(fù)各中央部門(mén)年度項(xiàng)目支出預(yù)算和下達(dá)各中央部門(mén)三年項(xiàng)目支出規(guī)劃。

(2)項(xiàng)目的調(diào)整：當(dāng)年安排預(yù)算的項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，則項(xiàng)目當(dāng)年的年初預(yù)算數(shù)不得再做調(diào)整，涉及調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算數(shù)的，需按規(guī)定程序辦理。

(十)夯實(shí)項(xiàng)目庫(kù)管理

(1)預(yù)算支出全部以項(xiàng)目形式納入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)均以項(xiàng)目為基本單元，實(shí)施項(xiàng)目全生命周期管理(前期謀劃、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)束和終止等)。

(2)堅(jiān)持先有項(xiàng)目、再安排預(yù)算的原則。單位申請(qǐng)預(yù)算，必須從項(xiàng)目庫(kù)中選擇預(yù)算項(xiàng)目。

(3)中央部門(mén)和單位如需對(duì)已入庫(kù)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，須編制項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃，按程序逐級(jí)審核報(bào)批。

(4)夯實(shí)項(xiàng)目庫(kù)管理，要進(jìn)一步健全項(xiàng)目入庫(kù)和退出機(jī)制，加大清理完善存量項(xiàng)目工作力度，加強(qiáng)對(duì)新增項(xiàng)目的審核分析;積極推進(jìn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，暢通項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、監(jiān)管、評(píng)估、績(jī)效、決算等信息，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的輔助和支撐作用;同時(shí)積極運(yùn)用零基預(yù)算理念，不斷提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來(lái)自東奧老師授課講義

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