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【知識點】中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預算與財務(wù)管理

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

(一)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金概述

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，是指與中央財政有繳撥款關(guān)系的中央級行政、事業(yè)單位(含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會團體及企業(yè)，按照財政部批復的部門預算，在年度預算執(zhí)行結(jié)束時，未列支出的一般公共預算和政府性基金預算資金。

(1)中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指預算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預算資金。

(2)中央部門結(jié)余資金，是指項目實施周期已結(jié)束、項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預算資金;因項目實施計劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預算資金;預算批復后連續(xù)兩年未用完的預算資金。

(二)結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金和公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金。

1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

(1)年度預算執(zhí)行結(jié)束時，尚未列支的基本支出全部作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基本支出。

(2)編制年度預算時，中央部門應充分預計和反映基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度基本支出預算。財政部在批復部門年初預算時一并批復部門上年底基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金情況。部門預算中批復的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與部門決算批復數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準。

(3)中央部門在預算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排。

2.項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

(1)項目實施周期內(nèi)，年度預算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年未用完的預算資金外，已批復預算資金中尚未列支的部分，作為項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。其中，基本建設(shè)項目竣工之前，均視為在項目實施周期內(nèi)，年度預算執(zhí)行結(jié)束時，已批復的預算資金尚未列支的部分，也作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。

(2)編制年度預算時，中央部門應充分預計和反映項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度項目支出預算。

3.控制結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模

(1)中央部門應努力提高預算編制的科學性、準確性，合理安排分年支出計劃，根據(jù)實際支出需求編制相關(guān)年度支出預算。同時，在預算執(zhí)行中，中央部門應及時跟蹤預算資金使用情況，定期進行統(tǒng)計，分析預算執(zhí)行中存在的問題及原因，并采取措施合理加快執(zhí)行進度。

(2)對當年批復的部門預算支出中，預計年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門按照規(guī)定程序報經(jīng)財政部批準后，可調(diào)減當年預算或調(diào)劑用于其他急需資金的支出。

(3)對結(jié)轉(zhuǎn)資金中預計年底前難以支出的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門按照規(guī)定程序報經(jīng)財政部批準后，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，由財政部收回。

(4)中央部門調(diào)減預算或?qū)Y(jié)轉(zhuǎn)資金用途進行調(diào)劑后，相關(guān)支出如在以后年度出現(xiàn)經(jīng)費缺口，應在部門三年支出規(guī)劃確定的支出總規(guī)模內(nèi)統(tǒng)籌解決，財政部不再單獨安排。

(5)中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大、占年度支出比重較高的，財政部可收回部分結(jié)轉(zhuǎn)資金。

(三)結(jié)余資金管理

中央部門項目支出結(jié)余資金包括：項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的預算資金;實施周期內(nèi)，因?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的項目支出預算資金;實施周期內(nèi)，連續(xù)兩年未用完的項目支出預算資金;實施周期結(jié)束，尚未列支的項目支出預算資金。

另外，部門機動經(jīng)費在批復當年未動用的部分作為結(jié)余資金管理。

(1)項目支出結(jié)余資金原則上由財政部收回。年度預算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門應在45日內(nèi)完成對結(jié)余資金的清理，將清理情況區(qū)分國庫集中支付結(jié)余資金和非國庫集中支付結(jié)余資金報財政部。清理后的結(jié)余資金，中央部門不得繼續(xù)動用。財政部收到中央部門報送的結(jié)余清理情況后，應在30日內(nèi)發(fā)文收回結(jié)余資金。

(2)年初財政部發(fā)文收回的結(jié)余資金數(shù)與部門決算批復數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準，并根據(jù)部門決算批復情況對收回資金數(shù)進行調(diào)整。

(3)年度預算執(zhí)行中，因項目目標完成、項目提前終止或?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預算資金，中央部門應及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部收回。

(4)基本建設(shè)項目竣工后，項目建設(shè)單位應抓緊辦理工程價款結(jié)算和清理項目結(jié)余資金，并編報竣工財務(wù)決算?；窘ㄔO(shè)項目的結(jié)余資金，由財政部收回。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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