風(fēng)險(xiǎn)管理的含義、框架、作用與原則_2025年高級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王興2024-07-29 13:47:37

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【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【知識點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理的含義、框架、作用與原則

風(fēng)險(xiǎn)管理的含義和框架（★）
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別、分析、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。
風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)。
2.COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架
科索委員會（“COSO”）2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（以下簡稱“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”），將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：一個(gè)過程，由一個(gè)董事會、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。潛在事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有負(fù)面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)四種類型目標(biāo)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。
一個(gè)企業(yè)各個(gè)構(gòu)成要素如果存在并正常運(yùn)行，那么風(fēng)險(xiǎn)管理就可能沒有缺陷，風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍內(nèi)。
COSO于2017年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一一戰(zhàn)略和績效（2017）》強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)、績效的一致性，探討了如何將風(fēng)險(xiǎn)偏好納入戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)置，然后通過執(zhí)行管理，將風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)可接受的變化范圍。
風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和原則
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用（★★）
1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略。應(yīng)該在以下環(huán)節(jié)考慮可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度：一是企業(yè)在制定戰(zhàn)略過程中；二是在設(shè)定與戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的目標(biāo)的過程中；三是在構(gòu)建管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的過程中。
2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策，促使企業(yè)在識別和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時(shí)更具嚴(yán)密性。
3.抑減經(jīng)營意外和損失。增強(qiáng)企業(yè)識別潛在事件、分析風(fēng)險(xiǎn)及加以應(yīng)對的能力，降低意外的發(fā)生和由此帶來的成本和損失。
4.識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨著影響其不同部分的無數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)組合觀。對管理層而言，不僅需要了解個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，還需要了解各種風(fēng)險(xiǎn)相互關(guān)聯(lián)的影響。
5.提供對多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對。經(jīng)營過程帶來許多固有的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)楣芾磉@些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案。
6.抓住機(jī)會。通過考慮潛在事件的各個(gè)方面，管理層能夠識別代表機(jī)會的事件，提高決策水平，降低不確定性的程度。
7.改善資本調(diào)配。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，改善企業(yè)的運(yùn)營效率和服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，提升為股東創(chuàng)造價(jià)值的能力。
風(fēng)險(xiǎn)管理存在局限性，主要表現(xiàn)在：決策過程中的判斷失誤，受限于成本效益衡量，類似簡單誤差或錯(cuò)誤的個(gè)人缺失、兩個(gè)或多個(gè)人員串通、管理層凌駕等。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的原則（★★）