風(fēng)險分析_2025年高級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2025-02-18 15:20:11

高效利用學(xué)習(xí)時間，是取得好成績的訣竅。2025年高級會計師考試備考正在進(jìn)行中，下面為大家整理了高級會計實(shí)務(wù)相關(guān)知識點(diǎn)，一起看看！

【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【知識點(diǎn)】風(fēng)險分析

風(fēng)險分析

風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險成因和特征、風(fēng)險之間的相互關(guān)系，以及風(fēng)險發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標(biāo)影響程度進(jìn)行分析，為風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。

由于背景不同、時期不同，風(fēng)險分析在企業(yè)中是持續(xù)性的活動，且不同性質(zhì)、規(guī)模、時期的企業(yè)，其風(fēng)險分析的內(nèi)容都有所不同，因此風(fēng)險分析應(yīng)結(jié)合每個企業(yè)的特點(diǎn)開展。

1.風(fēng)險分析描述

風(fēng)險分析對所列出的風(fēng)險事件，分別分析發(fā)生的可能性和影響程度，通過繪制風(fēng)險矩陣坐標(biāo)圖來表示。

(1)分析風(fēng)險可能性。風(fēng)險發(fā)生可能性的縱坐標(biāo)等級可定性描述為“很少”“不太可能”“可能”“很可能”“幾乎確定”等(也可采用1、2、3、 4、5等N個半定量分值)，如下表所示。

風(fēng)險可能性的排序和標(biāo)準(zhǔn)

級別	描述符	發(fā)生可能性	基本標(biāo)準(zhǔn)
1	很少	非常低	在例外情況下才可能發(fā)生
2	不太可能	低	在某些時候不太可能發(fā)生
3	可能	中等	在某些時候能夠發(fā)生
4	很可能	高	在多數(shù)情況下很可能發(fā)生
5	幾乎確定	非常高	在多數(shù)情況下會發(fā)生

(2)分析風(fēng)險影響程度?？啥ㄐ悦枋鰹椤拔⑿　薄拜^小”“中等”“較大”“重大” 等(也可采用1、2、3、4、 5等M個半定量分值)，如下表所示。

風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響的排序及標(biāo)準(zhǔn)

程度	描述符	影響程度	基本標(biāo)準(zhǔn)
1	微小	輕微沒有傷害	很低的損失
2	較小	較輕的傷害	較小的損失
3	中等	一般中等傷害	中度的損失
4	較大	較重的較大傷害	較重的損失
5	重大	非常嚴(yán)重的極大傷害	嚴(yán)重的損失

(3)確定風(fēng)險重要性水平，分別將風(fēng)險可能性和影響程度在風(fēng)險矩陣中表示(橫軸表示風(fēng)險影響程度，縱軸表示可能性)，形成風(fēng)險矩陣圖。如下圖所示，圖中1~8為事件。

矩陣(1)

通過風(fēng)險矩陣分析，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險與收益相匹配的原則以及各事件在風(fēng)險矩陣圖上的位置，進(jìn)一步確定風(fēng)險管理的優(yōu)選順序，明確風(fēng)險管理成本的資金預(yù)算，以及控制風(fēng)險的組織體系、人力資源、應(yīng)對措施等總體安排。

風(fēng)險矩陣的評價：

風(fēng)險矩陣的主要優(yōu)點(diǎn)：為企業(yè)確定各項(xiàng)風(fēng)險重要性等級提供了可視化的工具。

主要缺點(diǎn)：一是風(fēng)險重要性等級標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險發(fā)生可能性、后果嚴(yán)重程度等大多依靠主觀判斷，準(zhǔn)確性受到一定影響;二是應(yīng)用風(fēng)險矩陣所確定的風(fēng)險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風(fēng)險重要性等級通過數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險的重要性等級。

(4)從企業(yè)整體角度進(jìn)行風(fēng)險分析描述。即風(fēng)險分析不僅要分析單一風(fēng)險的可能性和影響程度，而且要關(guān)注風(fēng)險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風(fēng)險，特別是各單元均未超過風(fēng)險容忍度，但組合在一起會超出整體風(fēng)險容忍度的情況。如教材圖3-4~圖3-6，分別為人員配置水平、設(shè)備可用性、信用拖欠等單一風(fēng)險(每股收益)的影響分析，均未超出單項(xiàng)風(fēng)險容忍度，但疊加調(diào)整后對每股收益的影響超過了公司整體風(fēng)險容忍度的下限，如教材圖3-7，企業(yè)應(yīng)采取措施降低固有風(fēng)險。

2.風(fēng)險定量分析簡介

為了避免主觀判斷的影響，風(fēng)險矩陣中的可能性和影響程度可以在條件具備的情況下，采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進(jìn)行。

常用的定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險模型(風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益)、損失分布、事后檢驗(yàn)、蒙特卡洛模擬等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。

項(xiàng)目	內(nèi)容闡釋
定量技術(shù)	概率技術(shù)	風(fēng)險價值：是指正常波動下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)，在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。它是集市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、利率風(fēng)險與匯率風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險于一體的統(tǒng)一性標(biāo)尺
		損失分布：某些經(jīng)營或信用損失的分布估計是使用統(tǒng)計學(xué)技術(shù)（一般是基于非正態(tài)分布）來計算給定置信度下的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的最大損失。這些分析需要收集根據(jù)損失的根本原因分類的經(jīng)營損失數(shù)據(jù)，如銷售慣例、未被授權(quán)的活動
		事后檢驗(yàn)：企業(yè)通過使用歷史數(shù)據(jù)測算的風(fēng)險事件發(fā)生的頻率及此類事件帶來的影響來驗(yàn)證定性評估中對初始影響和概率的估計。這些數(shù)據(jù)可應(yīng)用于其他企業(yè)了解這類事件
		蒙特卡洛模擬：本質(zhì)上是隨機(jī)抽樣方法，可依賴計算機(jī)的快速運(yùn)算，通過反復(fù)使用大量輸入變量值的可能組合，得到變量的組合。如可以通過模擬市場價格、數(shù)量、成本等較容易獲取的關(guān)鍵指標(biāo)的變化，計算得到凈利潤實(shí)現(xiàn)的可能性
	非概率技術(shù)	敏感性分析：是指在合理的范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。敏感性分析用來評價潛在事件的正常或日常變化的影響
		情景分析：是一種自上而下“如果-那么”的分析方法，可以計量一個事件或事件組合對目標(biāo)的影響。管理層在編制戰(zhàn)略計劃時，可以實(shí)施情景分析，用以評價對股東價值增加的情況
		壓力測試：是情景測試法的一種形式，是在極端情境下，分析評估風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進(jìn)措施，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件
		設(shè)定基準(zhǔn)：也稱標(biāo)桿比較法，通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)的某些領(lǐng)域的做法、指標(biāo)結(jié)果等作定量的比較，來確定風(fēng)險的重要性水平。包括：內(nèi)部基準(zhǔn)，即對一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進(jìn)行比較；行業(yè)基準(zhǔn)，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進(jìn)行比較；最佳實(shí)踐，即在跨行業(yè)中尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標(biāo)準(zhǔn)