內(nèi)部監(jiān)督_2025年高級會計實務知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-21 10:52:16

高級會計師考試備考的時間比較長，大家要保持耐心和毅力，堅持不懈地學習。下面整理了高級會計實務相關知識點，快來一起看看相關內(nèi)容。

【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

【知識點】內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督(重要保證)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

(1)日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督的常見方式包括：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設計與運行情況的信息;②在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內(nèi)部控制設計與運行情況的驗證信息;③在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù);④通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督;⑤通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。

(2)專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充，如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。

開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。

COSO框架強調(diào)，企業(yè)內(nèi)部控制有效，應保證五要素同時存在并持續(xù)運行，并且五要素應以整合的方式共同運行，將影響目標實現(xiàn)的風險降低至可接受的水平。這是因為，企業(yè)層面的失控容易導致業(yè)務層面的失控，如上述【例3-9】，單純的業(yè)務操作失控也會給企業(yè)造成損失，如證券公司交易員的操作失誤可能導致證券市場巨大波動及公司損失。因此，無論忽視哪一方面導致的重大內(nèi)部控制缺陷，都可能給企業(yè)帶來損失甚至滅頂之災。