[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)：政府采購制度，該題針對(duì)“內(nèi)部控制原則，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

    案例分析題：

    1、甲集團(tuán)公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從2009 年7月1日起執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2013年3月中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

    （1）集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制十分重視，制定了集團(tuán)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，不要出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現(xiàn)任何安全事故；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會(huì)計(jì)信息使用者；努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步增長(zhǎng)；最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

    （2）要做好內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用。為此，甲集團(tuán)公司總部按照公司法的要求設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，作為上市公司還設(shè)置了獨(dú)立董事；為了更快捷地反饋內(nèi)部控制信息，在財(cái)務(wù)部中設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理親自兼任委員會(huì)主任；在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過程中，為了將內(nèi)部控制措施落實(shí)到各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員參與了制度的制訂、評(píng)價(jià)。

    甲集團(tuán)公司在人力資源政策上，要求招聘員工時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，使每個(gè)崗位的員工都具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。為了突出重點(diǎn)，對(duì)專業(yè)技術(shù)骨干進(jìn)行強(qiáng)化脫產(chǎn)培訓(xùn)，對(duì)一般員工主要是在工作中學(xué)習(xí)，不進(jìn)行脫產(chǎn)培訓(xùn)。為了高效率地工作，嚴(yán)格禁止輪崗，使員工對(duì)本崗位的熟練程度越來越高。

    （3）A 公司為甲集團(tuán)公司的全資子公司，主要從事化工機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，非常注重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。比如，為了將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低程度，A 公司規(guī)定對(duì)所有的客戶一律實(shí)行現(xiàn)款交易，不得賒銷，寧愿放棄業(yè)務(wù)也不要冒壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于開發(fā)新產(chǎn)品，要慎之又慎，因?yàn)樽孕虚_發(fā)新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)太大，原則上不要自行開發(fā)新產(chǎn)品，而采用引進(jìn)產(chǎn)品的策略，關(guān)注國(guó)內(nèi)外的成熟產(chǎn)品，只有被實(shí)踐證明有生命力的才引進(jìn)生產(chǎn)。

    為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，A 公司除經(jīng)營(yíng)中形成應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債外，原則上不進(jìn)行外部融資，充分利用自有資金，降低籌資成本，規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。禁止為其他任何單位進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，避免不必要的損失。

    （4）B 公司為甲企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)非全資控股子公司，主要從事運(yùn)輸勞務(wù)。在運(yùn)輸勞務(wù)的收費(fèi)上，為了提高運(yùn)營(yíng)效率，B公司要求貨運(yùn)司機(jī)在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)，隨身攜帶運(yùn)輸發(fā)票，現(xiàn)結(jié)賬現(xiàn)開票，次日上午出車前將已經(jīng)收到的營(yíng)業(yè)款繳回財(cái)務(wù)部。

    為了及時(shí)溝通運(yùn)營(yíng)中存在的問題，B公司規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)各部門存在的問題后，應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)的問題與該部門經(jīng)理進(jìn)行溝通，以便及時(shí)解決，不要直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告。

    要求：

    根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，指出甲集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

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