1.甲集團公司將內(nèi)部控制的目標確定為絕對保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全的做法不當。理由：建立健全內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于存在許多不確定因素以及成本效益原則，企業(yè)很難絕對保證這些目標的實現(xiàn)。

    2.甲企業(yè)集團總部在內(nèi)部環(huán)境控制中存在的不當之處有：

    ①在財務(wù)部中設(shè)置審計委員會并由財務(wù)部經(jīng)理兼任審計委員會主任的做法不當。

    理由：企業(yè)應(yīng)當保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。在董事會下設(shè)置審計委員會；審計委員會負責人應(yīng)保持獨立性，不能由財務(wù)部經(jīng)理兼任。

    ②內(nèi)部審計人員參與制訂企業(yè)各項管理制度的做法不當。

    理由：根據(jù)職責分工，內(nèi)部審計人員的職責是監(jiān)督內(nèi)部控制的實施、對內(nèi)部控制有效性進行評價，一般不參與企業(yè)管理制度的制訂，不能既是運動員又是裁判員。

    ③一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)的做法不當。

    理由：每個員工都有權(quán)利、有必要參加各種形式的學習培訓(xùn)，包括脫產(chǎn)培訓(xùn)。

    ④嚴格禁止輪崗的做法不當。

    理由：對關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度是很有效的內(nèi)部控制措施，通過強制休假和內(nèi)部輪崗，可以暴露已經(jīng)發(fā)生的腐敗，揭露存在的問題。

    3.A公司在風險控制中存在的不當之處有：

    ①在經(jīng)營風險控制中，對客戶一律實行現(xiàn)款交易不得賒銷的做法不當。

    理由：企業(yè)應(yīng)當對銷售中的風險進行評估，針對不同客戶壞賬風險的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一概回避賒銷。

    ②原則上不開發(fā)新產(chǎn)品，只采用引進的做法不當。

    理由：新產(chǎn)品開發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)的風險控制目標和資金實力，將自行開發(fā)與引進相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力。

    ③在財務(wù)風險控制上，原則上不進行外部融資的做法不當。

    理由：外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)外部籌資的風險分析結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合的方式，充分利用財務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金的需要。

    4.B公司在控制措施上存在的不當之處有：

    ①貨運司機在提供運輸勞務(wù)的同時收取運輸費的做法不當。

    理由：不相容職務(wù)應(yīng)該相分離，執(zhí)行運輸勞務(wù)與收取勞務(wù)價款屬于不相容職務(wù)，貨運司機不能直接收款。

    ②內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不直接向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告，而應(yīng)該向部門經(jīng)理報告的規(guī)定不當。

    理由：內(nèi)部審計部門應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

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