[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》重點考點習(xí)題練習(xí)，本題主要針對“內(nèi)部控制評價和審計”進(jìn)行考核。

　　案例分析題

　　根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司組織人員對2011年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價，并聘用A會計師事務(wù)所對2011年度內(nèi)部控制有效性實施審計。2012年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2011年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

　�。�1）關(guān)于內(nèi)部控制評價和審計的責(zé)任界定，董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)；A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負(fù)責(zé)。為提高內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計師事務(wù)所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報告進(jìn)行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計費(fèi)用20%的咨詢費(fèi)用。

　�。�2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍，甲公司于2011年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2011年5月1日起在部分子公司試點運(yùn)行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。

　�。�3）關(guān)于內(nèi)部控制審計的范圍，董事會同意A會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應(yīng)及時提交董事會或經(jīng)理層，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

　　（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計意見，甲公司銷售部門于2012年2月初擅自擴(kuò)大銷售信用額度，預(yù)計可能造成的壞賬損失占甲公司2012年全年銷售收入的30%，董事會責(zé)成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2011年12月31日之后，董事會討論認(rèn)為，該事項不影響A會計師事務(wù)所對本公司2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計意見。

　�。�5）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進(jìn)行了負(fù)面報道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑，董事會決定將內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日。

　�。�6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)，為提高審計效率，董事會決定自2012年起將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合進(jìn)行。董事會建議聘任為甲公司提供財務(wù)報告審計的B會計師事務(wù)所對本公司2012年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。董事會要求經(jīng)理層在與B會計師事務(wù)所簽訂2012年財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)約定書時，增加內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)事項，以備股東大會討論審議。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

　　答案及解析詳情請點擊下一頁：

[1] [2] 下一頁