【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講：內部控制審計的定義”，該知識點主要講解內部控制審計的定義及財務報告內部控制等內容。

　　本篇知識點關系：高級會計實務 >> 第四章企業(yè)內部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內部控制評價和審計 >> 內部控制審計的定義

　　目錄：

　　1.內部控制審計的定義

　　2.財務報告內部控制

　　3.非財務報告內部控制

　　內部控制審計的定義

　　內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

　　建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。

　　注冊會計師執(zhí)行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發(fā)布內部控制審計意見提供合理保證。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　財務報告內部控制，是指企業(yè)為了合理保證財務報告及相關信息真實完整而設計和運行的內部控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標相關的控制。主要包括下列方面政策和程序：

　　(1)保存充分、適當的記錄，準確、公允地反映企業(yè)的交易和事項;

　　(2)合理保證按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表;

　　(3)合理保證收入和支出的發(fā)生以及資產的取得、使用或處置經過適當授權;

　　(4)合理保證及時防止或發(fā)現并糾正未經授權的、對財務報表有重大影響的交易和事項。

　　非財務報告內部控制，是指除財務報告內部控制之外的其他控制，通常是指為了合理保證經營的效率效果、遵守法律法規(guī)、實現發(fā)展戰(zhàn)略而設計和運行的控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標無關的控制。

　　注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行(以下簡稱整合審計)。在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計和運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：(1)獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制的有效性發(fā)表的意見;(2)獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制的風險評估結果。

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