【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第八章“金融工具會(huì)計(jì)”第五節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：股權(quán)激勵(lì)。其主要內(nèi)容包括股權(quán)激勵(lì)方式、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施、股份支付的會(huì)計(jì)處理。本節(jié)主要介紹股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施。

　　股權(quán)激勵(lì)之股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施（8）

　　目錄：

　�。ㄒ唬� 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

　　（二） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的申報(bào)和批準(zhǔn)

　�。ㄈ�） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施

　　（四） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止

　　知識(shí)點(diǎn)概述：

　　（四）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止

　　股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃由股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)依法組織實(shí)施，但遇到某些情況時(shí)，則予以終止。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　1.上市公司

　　通常情況下，上市公司發(fā)生以下情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃已獲授予但尚未行使的期權(quán)應(yīng)當(dāng)終止行使并被注銷，未獲準(zhǔn)行權(quán)的期權(quán)作廢：

　�。�1）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

　�。�2）最近一年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會(huì)予以行政處罰；

　�。�3）公司經(jīng)營虧損導(dǎo)致無限制停牌、取消上市資格、破產(chǎn)或解散；

　�。�4）公司回購注冊(cè)股份，不滿足上市條件，公司下市；

　　（5）中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。

　　2.激勵(lì)對(duì)象

　　在股票期限激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施過程中，激勵(lì)對(duì)象出現(xiàn)如下情形之一的，其已獲授但尚未行使的期權(quán)也應(yīng)當(dāng)終止行使：

　　（1）最近三年內(nèi)被證券交易所公開譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的；

　　（2）最近三年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的；

　　（3）按公司法規(guī)定，不得擔(dān)任公司董事、高級(jí)管理人員情形的。

　　3.國有控股上市公司

　　發(fā)生以下情形之一時(shí)，國有控股股東可以依法行使股東權(quán)利，要求其中止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且自發(fā)生之日起一年內(nèi)不得向激勵(lì)對(duì)象授予新的股權(quán)，激勵(lì)對(duì)象也不得根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行使權(quán)利或獲得收益：

　�。�1）企業(yè)年度績效考核達(dá)不到股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)；

　�。�2）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或部門、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)部門對(duì)上市公司業(yè)績或年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提出重大異議；

　�。�3）發(fā)生重大違規(guī)行為，受到證券監(jiān)管及其他有關(guān)部門處罰。

　　激勵(lì)對(duì)象有以下情形之一的，上市公司國有控股股東應(yīng)依法提出終止授予新的股權(quán)并取消其行權(quán)資格：

　�。�1）違反國家有關(guān)法律法規(guī)、上市公司章程規(guī)定的；

　�。�2）任職期間，由于受賄索賄、貪污盜竊、泄露上市公司經(jīng)營和技術(shù)秘密、實(shí)施關(guān)聯(lián)交易損害上市公司利益、聲譽(yù)和對(duì)上市公司形象有重大負(fù)面影響等違法違紀(jì)行為，給上市公司造成損失的。

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