【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述、行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（3）

　　目錄：

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　（三）政府采購業(yè)務(wù)控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強政府采購管理，建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

　　1.政府采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

　�。�1）政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有編制采購預(yù)算和計劃，政府采購預(yù)算和計劃編制不合理，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風(fēng)險；

　�。�2）政府采購活動不規(guī)范，未按照規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標，在招標活動中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰、采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次、單位資金損失風(fēng)險；

　�。�3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，可能導(dǎo)致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險；

　�。�4）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險。

　　2.政府采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　　（1）合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位。

　�。�2）采購預(yù)算與計劃管理。單位應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算、后計劃、再采購的工作原則，根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預(yù)算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。

　�。�3）采購活動管理。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理，對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財務(wù)、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

　　（4）采購項目驗收管理。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ�購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

　�。�5）質(zhì)疑投訴答復(fù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理，指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

　�。�6）采購業(yè)務(wù)記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

　　（7）涉密采購項目管理。單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規(guī)范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

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