[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第二章“企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理”第三節(jié)重點精講：企業(yè)集團資金管理與財務公司，本節(jié)內容主要介紹企業(yè)集團財務公司。

　　【“企業(yè)集團財務公司”相關知識點】

　　1.產融結合下的財務公司及其功能

　　2.財務公司設立條件

　　3.財務公司的治理、風險管理與監(jiān)督指標

　　4.財務公司與集團下屬上市子公司間的關聯交易與信息披露

　　5.企業(yè)集團資金集中管理與財務公司運作

　　6.財務公司的風險管理

　　【重點精講】：企業(yè)集團財務公司

　　（五）企業(yè)集團資金集中管理與財務公司運作

　　1.“收支一體化”運作模式

　�。�1）運作機理：①集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務公司分別開立賬戶。外部商業(yè)銀行由集團總部統(tǒng)一核準，成員單位資金結算統(tǒng)一通過成員單位在財務公司內部賬戶進行。②資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇。其銀行賬戶資金經授權統(tǒng)一存入財務公司開立的賬戶中，形成集團“現金池”；③資金統(tǒng)一支付。財務公司經授權后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內部轉賬等結算業(yè)務。

　　（2）優(yōu)點：集團總部通過財務公司實現對成員單位的資金統(tǒng)一管理，成員單位資金歸集比例及歸集效率高，財務公司保持對成員單位資金收、支的嚴密監(jiān)控，結算關系清晰，有利于實現集團整體利益最大化。

　　2.“收支兩條線”的運作模式

　　（1）運作機理：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：

　�、俪蓡T單位在集團指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶；

　�、诔蓡T單位同時在財務公司開立內部賬戶，并授權財務公司對其資金進行查詢和結轉；

　�、勖咳漳�，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務公司內部賬戶；

　�、芗瘓F內外結算活動，全部通過財務公司結算業(yè)務系統(tǒng)進行；

　�、菝咳战K了，成員單位以其在財務公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務。

　　（2）優(yōu)點：

　　成員單位在商業(yè)銀行的賬戶、賬務公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨立的，只需通過三方協(xié)議將成員單位的銀行賬戶納入到賬務公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶余額限制，從而能實現集團資金的全封閉全程結算，并做到實時到賬、減少資金在途，提高資金周轉速度。

　　（六）財務公司的風險管理

　　1.財務公司的風險

　　財務公司作為非銀行金融機構，其風險主要來自于以下方面：

　�。�1）戰(zhàn)略風險。它主要集中在集團治理與財務公司決策層面，如戰(zhàn)略目標落實不到位、新業(yè)務拓展風險、戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生變化、信息系統(tǒng)建設與業(yè)務發(fā)展不匹配等產生的風險。

　�。�2）信用風險。它主要集中在信貸業(yè)務上，包括因審貸不嚴而產生的客戶不能按期還本付息、擔保責任增加等風險。

　�。�3）市場風險。它主要集中在市場判斷及財務管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。

　　（4）操作風險。它要主要集中體現業(yè)務操作流程之中，如資金被盜竊、財務欺詐、結算差錯率提高等。

　　2.建立財務公司的全面風險管理體系

　　財務公司應建立全面風險管理體系，主要包括建立健全組織機構體系、強化財務公司的內部控制制度。

　�。�1）建立完善的組織機構體系。主要包括：

　　①建立健全現代企業(yè)制度，保障財務公司的董事會、監(jiān)事會的正常運轉，強化董事會、監(jiān)事會在財務公司風險控制中的作用。

　�、谠O獨立、專門的風險管理和監(jiān)督部門，落實全面風險管理責任。在財務公司內部應設立屬于董事會領導的風險管理部和稽核部。

　　風險管理部具體負責制定風險識別、計量、監(jiān)測和控制的制度和方法，定期將風險情況向決策層和高級管理層報告�；�核部是全面風險管理的監(jiān)督、評價部門，負責檢查、評價內部控制的健全性、合理性和遵循性，督促各部門糾正內部控制存在的問題。定期開展對風險戰(zhàn)略、政策和程序的評估。

　　（2）健全內部控制制度并加以落實。具體包括：

　　①樹立全面風險管理理念；

　�、诿鞔_財務公司決策層和高管層的職責分工。

　�、劢�立健全財務公司內部規(guī)章制度和業(yè)務流程規(guī)范，包括部門規(guī)章、崗位職責、崗位操作規(guī)范、業(yè)務操作流程。

　�、軓娀�全面風險管理制度的落實。

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