[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第二章“企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理”第三節(jié)重點精講：企業(yè)集團資金管理與財務(wù)公司，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)集團財務(wù)公司。

　　【“企業(yè)集團財務(wù)公司”相關(guān)知識點】

　　1.產(chǎn)融結(jié)合下的財務(wù)公司及其功能

　　2.財務(wù)公司設(shè)立條件

　　3.財務(wù)公司的治理、風(fēng)險管理與監(jiān)督指標(biāo)

　　4.財務(wù)公司與集團下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

　　5.企業(yè)集團資金集中管理與財務(wù)公司運作

　　6.財務(wù)公司的風(fēng)險管理

　　【重點精講】：企業(yè)集團財務(wù)公司

　　（五）企業(yè)集團資金集中管理與財務(wù)公司運作

　　1.“收支一體化”運作模式

　�。�1）運作機理：①集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務(wù)公司分別開立賬戶。外部商業(yè)銀行由集團總部統(tǒng)一核準，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財務(wù)公司內(nèi)部賬戶進行。②資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇。其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財務(wù)公司開立的賬戶中，形成集團“現(xiàn)金池”；③資金統(tǒng)一支付。財務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

　�。�2）優(yōu)點：集團總部通過財務(wù)公司實現(xiàn)對成員單位的資金統(tǒng)一管理，成員單位資金歸集比例及歸集效率高，財務(wù)公司保持對成員單位資金收、支的嚴密監(jiān)控，結(jié)算關(guān)系清晰，有利于實現(xiàn)集團整體利益最大化。

　　2.“收支兩條線”的運作模式

　　（1）運作機理：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：

　�、俪蓡T單位在集團指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶；

　�、诔蓡T單位同時在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)財務(wù)公司對其資金進行查詢和結(jié)轉(zhuǎn)；

　　③每日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務(wù)公司內(nèi)部賬戶；

　　④集團內(nèi)外結(jié)算活動，全部通過財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行；

　�、菝咳战K了，成員單位以其在財務(wù)公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務(wù)。

　�。�2）優(yōu)點：

　　成員單位在商業(yè)銀行的賬戶、賬務(wù)公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨立的，只需通過三方協(xié)議將成員單位的銀行賬戶納入到賬務(wù)公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶余額限制，從而能實現(xiàn)集團資金的全封閉全程結(jié)算，并做到實時到賬、減少資金在途，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

　　（六）財務(wù)公司的風(fēng)險管理

　　1.財務(wù)公司的風(fēng)險

　　財務(wù)公司作為非銀行金融機構(gòu)，其風(fēng)險主要來自于以下方面：

　�。�1）戰(zhàn)略風(fēng)險。它主要集中在集團治理與財務(wù)公司決策層面，如戰(zhàn)略目標(biāo)落實不到位、新業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險、戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生變化、信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配等產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　（2）信用風(fēng)險。它主要集中在信貸業(yè)務(wù)上，包括因?qū)徺J不嚴而產(chǎn)生的客戶不能按期還本付息、擔(dān)保責(zé)任增加等風(fēng)險。

　�。�3）市場風(fēng)險。它主要集中在市場判斷及財務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。

　�。�4）操作風(fēng)險。它要主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財務(wù)欺詐、結(jié)算差錯率提高等。

　　2.建立財務(wù)公司的全面風(fēng)險管理體系

　　財務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險管理體系，主要包括建立健全組織機構(gòu)體系、強化財務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

　�。�1）建立完善的組織機構(gòu)體系。主要包括：

　�、俳�立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，保障財務(wù)公司的董事會、監(jiān)事會的正常運轉(zhuǎn)，強化董事會、監(jiān)事會在財務(wù)公司風(fēng)險控制中的作用。

　�、谠O(shè)獨立、專門的風(fēng)險管理和監(jiān)督部門，落實全面風(fēng)險管理責(zé)任。在財務(wù)公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)立屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險管理部和稽核部。

　　風(fēng)險管理部具體負責(zé)制定風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制的制度和方法，定期將風(fēng)險情況向決策層和高級管理層報告�；�核部是全面風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價部門，負責(zé)檢查、評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，督促各部門糾正內(nèi)部控制存在的問題。定期開展對風(fēng)險戰(zhàn)略、政策和程序的評估。

　�。�2）健全內(nèi)部控制制度并加以落實。具體包括：

　�、贅淞⑷�面風(fēng)險管理理念；

　�、诿鞔_財務(wù)公司決策層和高管層的職責(zé)分工。

　�、劢�立健全財務(wù)公司內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范，包括部門規(guī)章、崗位職責(zé)、崗位操作規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程。

　�、軓娀�全面風(fēng)險管理制度的落實。

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