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企業(yè)內(nèi)部控制審計（1）

分享： 2015/3/26 14:11:57東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)重點精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制審計。

　　【“企業(yè)內(nèi)部控制審計”相關(guān)知識點】

　　1.內(nèi)部控制審計的涵義

　　2.內(nèi)部控制審計的程序

　　3.內(nèi)部控制審計報告

　　【重點精講】：企業(yè)內(nèi)部控制審計

　　（一）內(nèi)部控制審計的含義

　　內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一。內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價、財務(wù)報表審計的關(guān)系如下：

	相關(guān)關(guān)系
內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價的關(guān)系	區(qū)別	內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師外部評價，內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)董事會自我評價，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別：①兩者的責(zé)任主體不同。建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任；在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。②兩者的評價目標不同。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標實施的全面評價；內(nèi)部控制審計是注冊會計師側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價。③兩者的評價結(jié)論不同。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見，并在內(nèi)部控制評價報告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論；注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價的關(guān)系	聯(lián)系	內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價兩者往往依賴同樣的證據(jù)，遵循類似的測試方法，使用同一基準日。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度，從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。
內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系	區(qū)別	內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的目標不同。內(nèi)部控制審計是對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并重點就財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見；財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見。
內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系	聯(lián)系	由于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計兩者均關(guān)注財務(wù)報告質(zhì)量和審計風(fēng)險，審計過程中形成的審計證據(jù)又可以相互支持、相互利用，注冊會計師在計劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作時，可以根據(jù)實際情況將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計進行整合，以降低審計成本，提高審計質(zhì)量。