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[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供:本篇為2015高會考試《高級會計實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)重點(diǎn)精講:企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制審計。
【“企業(yè)內(nèi)部控制審計”相關(guān)知識點(diǎn)】
1.內(nèi)部控制審計的涵義
2.內(nèi)部控制審計的程序
3.內(nèi)部控制審計報告
【重點(diǎn)精講】:企業(yè)內(nèi)部控制審計
(三)內(nèi)部控制審計報告
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相關(guān)規(guī)定 |
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審計報告內(nèi)容 |
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告包括下列要素:標(biāo)題;收件人;引言段;企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段;注冊會計師的責(zé)任段;內(nèi)部控制固有局限的說明段;財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段;非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章和報告日期。 |
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審計意見類型 |
無保留審計意見 |
發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條件:①企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度要求,在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制;②注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的要求計劃和實(shí)施審計工作,在審計過程中未受到限制。 |
帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見 |
注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷,但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計報告使用者注意的,應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注,并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。 |
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否定意見 |
注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的,除非審計范圍受到限制,應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容。 |
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無法表示意見 |
注冊會計師審計范圍受到限制的,應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告,在報告中指明審計范圍受到限制,無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷做出詳細(xì)說明。 |
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審計期后事項(xiàng) |
期后事項(xiàng)是指在企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日并不存在,但在該基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生變化,或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或影響因素,并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的,應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度的,應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。 |
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責(zé)任編輯:娜寫年華
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