[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)重點精講：內(nèi)部控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制。

　　【“行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識點】

　　1.建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

　　2.建立內(nèi)部控制的工作機制

　　3.對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

　　4.編報財務(wù)信息的要求

　　5.運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

　　【重點精講】：行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

　　（一）建立內(nèi)部控制的組織框架

　　單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作：

　�。�1）建立財會、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等部門或者崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制的作用；

　　（2）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。

　　（二）建立內(nèi)部控制的工作機制

　　1.建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制

　　既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計工作機制，又可以從經(jīng)濟活動的特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制。

　　“三定”：部門主要職責(zé)、機構(gòu)設(shè)置和人員編制

　　2.建立健全議事決策機制：制度、方式、記錄、追蹤

　　3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

　　（1）明確崗位職責(zé)及分工。

　�。�2）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

　　（3）以書面形式（崗位責(zé)任書或其他相關(guān)文件）規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。

　�。�4）實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期

　　（三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

　　對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求當(dāng)做到以下兩點：

　　第一，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；

　　第二，切實加強員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質(zhì)。

　　（四）編報財務(wù)信息的要求

　�。�1）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備。

　�。�2）落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。

　　（3）加強會計基礎(chǔ)工作管理，完善財務(wù)管理制度。

　�。�4）按法定要求編制和提供財務(wù)信息。

　�。�5）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制。

　　（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

　　單位應(yīng)當(dāng)積極推進信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。

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