[小編“娜寫(xiě)年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)重點(diǎn)精講：內(nèi)部控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。

　　【“行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項(xiàng)目控制

　　6.合同控制

　　【重點(diǎn)精講】：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

　　行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

　　（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)見(jiàn)下表

　　2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�。�1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任

　　（2）采取有效措施確保預(yù)算編制合規(guī)：財(cái)會(huì)部門

　�。�3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

　　（4）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制

　　（5）強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任

　�。�6）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式

　　3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理。

　　（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務(wù)工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行分配。

　　（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。

　　（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。

　　4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�。�1）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制

　　預(yù)算執(zhí)行一般包括三種方式：直接執(zhí)行、政府采購(gòu)執(zhí)行、依申請(qǐng)執(zhí)行，其中除了政府采購(gòu)?fù)�，支出金額較大、非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)。

　�。�2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制

　　預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)?zhí)岢龊螅瑧?yīng)當(dāng)由歸口管理部門和財(cái)會(huì)部門進(jìn)行審核，并按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。

　　（3）資金支付控制

　　由審核崗進(jìn)行憑證、票據(jù)等方面審核后，由出納崗依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)的資金來(lái)源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)。

　�。�4）預(yù)算執(zhí)行分析控制

　　單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。

　　5.決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　（1）決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

　�。�2）績(jī)效評(píng)價(jià)控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

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