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2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn):企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司(2)

分享: 2016/1/11 13:25:17東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

導(dǎo)

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  2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn):企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司(2)

  (四)財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

  財(cái)務(wù)公司在為集團(tuán)下屬各成員單位提供金融服務(wù)時(shí),因涉及各不同法律主體間的存貸業(yè)務(wù)、資金往來(lái)及其他服務(wù),因此,其開(kāi)展的各類(lèi)業(yè)務(wù)均屬于:“關(guān)聯(lián)交易范圍”,因此上市公司均應(yīng)履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露的義務(wù)。

  (五)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作模式

  根據(jù)國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理實(shí)踐,在設(shè)立財(cái)務(wù)公司的情況下,集團(tuán)資金集中管理運(yùn)作大體包括兩種典型模式,即“收支一體化”模式和“收支兩條線(xiàn)”模式。

  1.“收支一體化”運(yùn)作模式

  “收支一體化”模式的運(yùn)作機(jī)理是:

 。1)集團(tuán)成員單位在外部商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司分別開(kāi)立賬戶(hù),外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總部統(tǒng)一核準(zhǔn),成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過(guò)成員單位在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù)進(jìn)行。

 。2)資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶(hù)納入集團(tuán)集中范疇,其銀行賬戶(hù)資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財(cái)務(wù)公司開(kāi)立的賬戶(hù)中,形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”。

 。3)資金統(tǒng)一支付。財(cái)務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后,按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

  2.“收支兩條線(xiàn)”的運(yùn)作模式

  其管理運(yùn)作機(jī)理是:集團(tuán)總部對(duì)成員單位的資金收入和資金支出,分別采用互不影響的單獨(dú)處理流程,具體流程大體包括:

 。1)成員單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開(kāi)立“收入”賬戶(hù)和“支出”賬戶(hù);

 。2)成員單位同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立內(nèi)部賬戶(hù),并授權(quán)財(cái)務(wù)公司對(duì)其資金進(jìn)行查詢(xún)和結(jié)轉(zhuǎn);

 。3)每日末,商業(yè)銀行收入賬戶(hù)余額全部歸集到財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù);集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動(dòng),全部通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行;

 。5)每日終了,成員單位以其在財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)存款為限,以日間透支形式辦理對(duì)外“支付”業(yè)務(wù)。

  (六)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

  財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu),其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于以下方面:(1)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。(3)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在市場(chǎng)判斷及財(cái)務(wù)管理上,如匯率風(fēng)險(xiǎn)及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中,如資金被盜竊、財(cái)務(wù)欺詐、結(jié)算差錯(cuò)率提高等。

  財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,主要包括建立健全組織機(jī)構(gòu)體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

  一方面,建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系。

  另一方面,健全內(nèi)部控制制度并加以落實(shí)。

  【1】

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