[小編“娜寫(xiě)年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（2）。

　　2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（2）

　　（四）財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

　　財(cái)務(wù)公司在為集團(tuán)下屬各成員單位提供金融服務(wù)時(shí)，因涉及各不同法律主體間的存貸業(yè)務(wù)、資金往來(lái)及其他服務(wù)，因此，其開(kāi)展的各類(lèi)業(yè)務(wù)均屬于：“關(guān)聯(lián)交易范圍”，因此上市公司均應(yīng)履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露的義務(wù)。

　　（五）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作模式

　　根據(jù)國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理實(shí)踐，在設(shè)立財(cái)務(wù)公司的情況下，集團(tuán)資金集中管理運(yùn)作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線(xiàn)”模式。

　　1.“收支一體化”運(yùn)作模式

　　“收支一體化”模式的運(yùn)作機(jī)理是：

　�。�1）集團(tuán)成員單位在外部商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司分別開(kāi)立賬戶(hù)，外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總部統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過(guò)成員單位在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù)進(jìn)行。

　�。�2）資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶(hù)納入集團(tuán)集中范疇，其銀行賬戶(hù)資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財(cái)務(wù)公司開(kāi)立的賬戶(hù)中，形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”。

　�。�3）資金統(tǒng)一支付。財(cái)務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　2.“收支兩條線(xiàn)”的運(yùn)作模式

　　其管理運(yùn)作機(jī)理是：集團(tuán)總部對(duì)成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨(dú)處理流程，具體流程大體包括：

　�。�1）成員單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開(kāi)立“收入”賬戶(hù)和“支出”賬戶(hù)；

　�。�2）成員單位同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立內(nèi)部賬戶(hù)，并授權(quán)財(cái)務(wù)公司對(duì)其資金進(jìn)行查詢(xún)和結(jié)轉(zhuǎn)；

　�。�3）每日末，商業(yè)銀行收入賬戶(hù)余額全部歸集到財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù)；集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動(dòng)，全部通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行；

　�。�5）每日終了，成員單位以其在財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)存款為限，以日間透支形式辦理對(duì)外“支付”業(yè)務(wù)。

　　（六）財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于以下方面：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。（2）信用風(fēng)險(xiǎn)。（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在市場(chǎng)判斷及財(cái)務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險(xiǎn)及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。（4）操作風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財(cái)務(wù)欺詐、結(jié)算差錯(cuò)率提高等。

　　財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要包括建立健全組織機(jī)構(gòu)體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

　　一方面，建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系。

　　另一方面，健全內(nèi)部控制制度并加以落實(shí)。

　　【1】

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