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2009年高級會計師考試試題及答案解析(完整版)

分享: 2013/6/27 14:39:02東奧會計在線字體:

 試卷導(dǎo)航
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  案例分析題三(本題12分)

  W公司主要生產(chǎn)和銷售中央空調(diào)、手機(jī)芯片和等離子電視機(jī),20×8年全年實現(xiàn)的銷售收入為14.44億元,由于貸款回收出現(xiàn)嚴(yán)重問題,公司資金周轉(zhuǎn)陷入困境。公司20×8年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下:

  金額單位:億元

  應(yīng)收賬款 中央空調(diào) 手機(jī)芯片 等離子電視機(jī) 合計

  年初應(yīng)收賬款總額 2.93 2.09 3.52 8.54

  年末應(yīng)收賬款:

  (1)6個月以內(nèi) 1.46 0.80 0.58 2.84

  (2)6至12個月 1.26 1.56 1.04 3.86

  (3)1至2年 0.20 0.24 3.26 3.70

  (4)2至3年 0.08 0.12 0.63 0.83

  (5)3年以上 0.06 0.08 0.09 0.23

  年末應(yīng)收賬款總額 3.06 2.80 5.60 11.46

  上述應(yīng)收賬款中,中央空調(diào)的欠款單位主要是機(jī)關(guān)和大型事業(yè)單位;手機(jī)芯片的欠款單位均是國內(nèi)知名手機(jī)生產(chǎn)廠家;等離子電視機(jī)的主要欠款單位是美國Y公司。

  20×9年W公司銷售收入預(yù)算為18億元,公司為了擺脫資金周轉(zhuǎn)困境,采用借款等措施后,仍有6億元資金缺口。W公司決定對應(yīng)收賬款采取以下措施:

  (1)較大幅度提供現(xiàn)金折扣率,在其他條件不變的情況下,預(yù)計可使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74,從而加快回收應(yīng)收賬款。

  (2)成立專門催收機(jī)構(gòu),加大應(yīng)收賬款催收力度,預(yù)計可提前收回資金0.4億元。

  (3)將6至12個月應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行,提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析,W公司銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片發(fā)生的6至12個月應(yīng)收賬款可平均以九二折轉(zhuǎn)售銀行(且可無追索權(quán));銷售等離子電視機(jī)發(fā)生的6至12個月應(yīng)收賬款可平均以九零折轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán))。

  (4)20×9年以前,W公司給予Y公司一年期的信用政策;20×9年,Y公司要求將信用期限延長至兩年?紤]到Y(jié)公司信譽(yù)好,且W公司資金緊張時應(yīng)收賬款可轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán)),為了擴(kuò)大外銷,W公司接受了Y公司的條件。

  要求:

  1.計算W公司財務(wù)第(1)項措施預(yù)計20×9年所能增收的資金數(shù)額。

  2.計算W公司采取第(3)項措施預(yù)計20×9年所能增收的資金數(shù)額。

  3.計算W公司采取(1)至(3)項措施預(yù)計20×9年所能增收的資金總額。

  4.請就W公司20×9年對應(yīng)收賬款采取的各項措施作出評價并說明理由。

  【分析與解釋】

  1. 20×9年末應(yīng)收賬款:(18÷1.74)×2-11.46=9.23[或9.22](億元)

  采取第(1)措施20×9年增收的資金數(shù)額:11.46—9.23[或:9.22]=2.23[或:2.24](億元)

  2.采取第(3)項措施20×9年增收的資金數(shù)額:(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(億元)

  3.采取(1)至(3)項措施預(yù)計20×9年增收的資金總額:

  2.23[或:2.24]+0.4+3.53=6.16[或:6.17](億元)

  或:4.31[或:4.32]+0.4+3.53=8.24[或:8.25](億元)

  4.w公司20×9年所采取的各項措施評價及理由:

  (1)大幅度提高現(xiàn)金折扣。雖然可以增加公司貸款回收速度,但也可能使企業(yè)陷入虧損[或:付出較高的代價;或:減少利潤]。因此公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計算后,適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。

  (2)成立專門機(jī)構(gòu)催款,必須充分考慮成本效益原則[或:可能付出較高的成本],防止得不償失。

  (3)公司選擇收賬期在一年以內(nèi),銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行,提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金,應(yīng)考慮折扣水平的高低[或:付出代價的大小];防范所附追索權(quán)帶來的風(fēng)險。

  (4)銷售等離子電視機(jī)的賬款,雖可轉(zhuǎn)售銀行,但由于必須附追索權(quán),企業(yè)風(fēng)險仍然無法控制或轉(zhuǎn)移。因此,應(yīng)盡量避免延長信用期限方式進(jìn)行銷售。

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責(zé)任編輯:星云流水

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