案例分析題六(本題10分)

　　甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下：

　　(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時，將2007年1月1日前已計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)甲公司2007年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元，并在經(jīng)審計(jì)的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2007年年報時，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消。原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個會計(jì)年度內(nèi)，逐將2007年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。

　　(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報廢處理，該生產(chǎn)裝置原價13000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2006年度內(nèi)計(jì)提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。

　　(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預(yù)計(jì)未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。

　　除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。

　　【分析與解釋】

　　1.甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：2007 年 1 月 1 日前已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備在新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時不得轉(zhuǎn)回。

　　2.甲公司的會計(jì)處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　3..甲公司的會計(jì)處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按賬面價值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　或：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4.甲公司的會計(jì)處理不正確。

　　理由：甲公司在 2007 年以后 5 年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　或：甲公司預(yù)計(jì)未來 5 年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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