2006年度全國高級會計師資格考試高級會計實務(wù)試題及答案

　　案例分析題一(本題15分)

　　ABC大學(xué)是某省屬高等院校，尚未實行國庫集中支付制度。有關(guān)情況如下：

　　(1)2004年1月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，ABC大學(xué)決定在新校區(qū)建設(shè)一座綜合科研辦公樓。工程總預(yù)算8 000萬元，其中政府有關(guān)部門撥付專項建設(shè)資金3 000萬元，其余資金由學(xué)校自籌。2004年3月，經(jīng)招投標(biāo)后綜合科研辦公樓工程開工建設(shè)。

　　2004年6月，已改制為獨立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學(xué)請求支持，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發(fā)展，ABC大學(xué)決定從政府有關(guān)部門撥付的綜合科研辦公樓專項建設(shè)資金中暫支500萬元給出版社，期限為6個月。雙方簽訂了協(xié)議，約定期滿時出版社歸還此筆資金，并支付資金使用費20萬元。

　　2004年12月，出版社按期向ABC大學(xué)償還了500萬元借款，但資金使用費卻遲遲未付。在ABC大學(xué)的一再催促下，出版社提出以價值30萬元的圖書折價抵償應(yīng)付的20萬元資金使用費，ABC大學(xué)研究后表示同意。校領(lǐng)導(dǎo)指定由校財務(wù)處接收出版社送來的圖書并負(fù)責(zé)處置。在ABC大學(xué)舉行一研討會期間，財務(wù)處將圖書推銷出去，取得現(xiàn)金收入24萬元。對于該筆收入如何處置，校長顧某與總會計師趙某、財務(wù)處長李某進(jìn)行商議�？倳�計師趙某提出應(yīng)統(tǒng)一核算并申報納稅;校長顧某認(rèn)為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項活動較多，可用于業(yè)務(wù)招待等方面支出;財務(wù)處長李某表示贊同校長的意見。會后，財務(wù)處長李某根據(jù)校長顧某的意見，將24萬元現(xiàn)金由財務(wù)處另行保存，并在年底前全部用于各種活動經(jīng)費支出。

　　(2)ABC大學(xué)決定，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區(qū)的一棟臨街舊辦公樓。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開發(fā)公司非常看好舊辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開發(fā)項目。2004年7月，校長顧某主持召開校長辦公會，研究財務(wù)處提出的關(guān)于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權(quán)的兩種方案。財務(wù)處長李某詳細(xì)匯報了兩種處置方案的具體情況。兩種處置方案的要點是：

　　方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)以5 000萬元的價格(ABC大學(xué)原先取得該地塊土地使用權(quán)的成本為3 000萬元)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，以此獲得轉(zhuǎn)讓收益。

　　方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)作價5 000萬元出資入股，與房地產(chǎn)開發(fā)公司共同設(shè)立A房地產(chǎn)公司，以A房地產(chǎn)公司的名義運(yùn)作寫字樓項目，雙方共擔(dān)風(fēng)險，利益共享。寫字樓建成后，ABC大學(xué)作為股東，分享A公司的稅后收益。

　　經(jīng)研究討論，校長辦公會對舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的處置方案作出了決定，在報有關(guān)部門批準(zhǔn)后付諸實施。