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案例分析題六(本題8分)
A股份有限公司(以下簡稱A公司)為上市公司,主要經(jīng)營大型機械設(shè)備的設(shè)計、生產(chǎn)、安裝和銷售,自2×07年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格及提供勞務(wù)價格中均不含增值稅。某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2×07年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。A公司2×07年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2×08年3月31日。注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)2×07年7月,A公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告A公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了B公司已申請注冊的專利技術(shù),要求法院判定A公司向其支付專利技術(shù)使用費350萬元。A公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動機是為了應(yīng)對A公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓力。A公司遂于2×07年10月向法院反訴B公司損害其名譽,要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截2×07年12月31日,法院尚未對上述案件做出判決。
A公司的法律顧問認(rèn)為,A公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。
A公司就上述事項在2×07年12月31日確認(rèn)一項資產(chǎn)125萬元,但未在附注中進(jìn)行披露。A公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為:在該起反訴案件中預(yù)計可獲得的賠款很可能流入本公司,且金額能夠可靠計量,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)。
(2)2×07年6月1日,A公司與C公司簽訂設(shè)計合同。合同約定:A公司為C公司設(shè)計甲、乙兩種型號的設(shè)備,合同總價款為5 000萬元;設(shè)計項目于2×08年4月1日前完成,項目完成后由C公司進(jìn)行驗收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40%,余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)C公司驗收合格后的次日付清。
2×07年6月4日,A公司收到C公司支付的合同總價款的40%。
至2×07年12月31日,A公司整個項目設(shè)計完工進(jìn)度為70%,實際發(fā)生設(shè)計費用2 500萬元,預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。
A公司就上述事項在2×07年確認(rèn)勞務(wù)收5 000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 500萬元。A公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為:該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到,該項勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實現(xiàn),應(yīng)按合同總價款確認(rèn)收入,并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費用。
(3)2×07年12月1日,A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:A公司向D公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價款為900萬元(含安裝費,該安裝費與設(shè)備售價不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗收合格后付清。該設(shè)備的實際成本為750萬元。
2×07年12月3日,A公司收到D公司支付的設(shè)備總價款的20%。
2×07年12月15日,A公司將該大型設(shè)備運抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×07年12月31日,該大型設(shè)備尚未開始安裝。