[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供:本篇為2014年高級會計師考試試題及答案解析(3)。
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2014年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試
高級會計資格
高級會計實務(wù)試題
(本試題本共九道案例分析題,第一題至第七題為必答題;第八題、第九題為選答題,考生應(yīng)選其中一題作答)
案例分析題三(本題10分)
甲集團(tuán)公司(以下簡稱“集團(tuán)公司”)下設(shè)A、B兩個事業(yè)部,分別從事醫(yī)藥化工電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日,集團(tuán)公司召開上半年工作會議,就預(yù)算執(zhí)行情況及企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究,會議要點如下:
。1)預(yù)算執(zhí)行方面。集團(tuán)公司財務(wù)部匯報了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況,集團(tuán)公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元,財務(wù)部認(rèn)為,要完成全年預(yù)算指標(biāo),壓力較大。
。2)預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會認(rèn)為,努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù);在落實任務(wù)過程中,既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性,又要切合實際對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。
。3)成本管控方面。A事業(yè)部本年度對X藥品實施了目標(biāo)成本管理。目前,A事業(yè)部X藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸,市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格為8.8萬元/噸。A事業(yè)部要求X藥品的成本利潤率為10%。
。4)項目投資方面。B事業(yè)部提出了一項投資計劃,預(yù)計項目投資總額為40 000萬元,項目建成后每年息稅前利潤為3 500萬元。集團(tuán)公司財務(wù)部認(rèn)為,考慮風(fēng)險因素后,該項目的加權(quán)平均資本成本為10%,項目投資決策時對此應(yīng)予考慮。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),計算集團(tuán)公司2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度,并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。
2.根據(jù)資料(2),指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則。
3.根據(jù)資料(3),依據(jù)目標(biāo)成本法的基本原理,參照主要競爭對手同類產(chǎn)品的平均銷售價格,分別計算A事業(yè)部X藥品的單位目標(biāo)成本及單位成本降低目標(biāo)。
4.根據(jù)資料(4),計算B事業(yè)部擬投資項目的預(yù)計剩余收益,并據(jù)此判斷該項目的財務(wù)可行性。
【分析與解釋】
1.①營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率:200÷500=40%(0.5分)
、跔I業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率:140÷200=70%(0.5分)
、劾麧櫩傤~預(yù)算執(zhí)行率:30÷100=30% (0.5分)
④存在主要問題是:營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低,營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。(0.5分)
評分說明:以上“存在的主要問題”答對任意兩點,得滿分;否則不得分。
⑤應(yīng)采取的措施:甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入,加強(qiáng)成本管理,提高盈利能力。(0.5分)
評分說明:以上“應(yīng)采取的措施”,答對任意兩點,得滿分;否則不得分。
2.集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則:
、俦仨毣凇翱陀^”因素發(fā)生“重大”變化;(0.5分)
②必須有利于集團(tuán)公司戰(zhàn)略的實現(xiàn);(0.5分)
、郯匆(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整;(0.5分)
、苷{(diào)整頻率、調(diào)整范圍(局部或整體)要適當(dāng)。(0.5分)
3.X藥品的單位目標(biāo)成本=8.8÷(1+10%)=8(萬元/噸)(1.5分)
X藥品的單位成本降低目標(biāo)=9-8=1(萬元/噸)(1.5分)
或:X藥品的單位成本降低目標(biāo)=[(9-8)÷9]×=11.11% (1.5分)
4.B事業(yè)部擬投資項目的預(yù)計剩余收益=3 500-40 000×10%=-500(萬元)(1.5分)
該投資項目財務(wù)不可行。(1分)
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